ФОП групи 2 хоче продати генератор: є нюанси

Генератор — ТСПТ? Тут бачимо певний ризик для ФОП групи 2, якщо він не веде облік товарних запасів (адже потрапляє під звільнення). Бо якщо ФОП на ЄП групи 2 починає провадити діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту (ТСПТ), то облік товарних запасів стає для нього обов’язковим (див. статтю «Документи на товар для ФОП на єдиному податку, які зобов’язані вести облік товарних запасів» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26).

Тут

є декілька аргументів на користь того, що разовий продаж генератора не має створювати для ФОП жодних наслідків у контексті ведення обліку товарних запасів, але логіку податківців щодо цього, насправді, передбачити важко

Дивіться, в чому справа.

1. Електрогенераторні установки та обертові електричні перетворювачі класифікуються у товарній позиції 8502 УКТ ЗЕД. І якщо ми подивимось у Перелік № 231* (саме його податківці використовують для визначення переліку ТСПТ, див. категорію 109.06 БЗ), то товарів із таким кодом там не знайдемо.

* Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій, затверджений постановою КМУ від 16.03.2017 № 231.

Тобто генератори для цілей обліку товарних запасів не належать до ТСПТ!

Але проблема полягає в тому, що в податківців інколи просинаються радикальні ідеї, що товар можна вважати ТСПТ, якщо (одночасно):

— буде збіг коду УКТ ЗЕД товару з кодами із Переліку № 231 навіть на рівні групи, тобто перших двох цифр. А в Переліку № 231 вказана група 85;

— товар відповідає визначенню технічно складних побутових товарів згідно із Законом про захист прав споживачів* (він є технічно складним).

* До кінця воєнного стану продовжує діяти саме Закон України «Про захист прав споживачів» від 12.05.91 № 1023-XII.

Хай навіть це товар, який уже був у користуванні (див. категорію 109.02 БЗ). Більше деталей знайдете у статтях «Документи на товар для ФОП на єдиному податку, які зобов’язані вести облік товарних запасів» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26, «Що належить до технічно складних побутових товарів: максималізм податківців» // «Податки & бухоблік», 2025, № 28.

Тобто

все ж є певний ризик віднесення податківцями генератора до ТСПТ

2. А що значить провадити діяльність з реалізації ТСПТ? Якщо мова про перепродаж товару у незмінному стані як ФОП, то, вочевидь, уже перший продаж можна вважати провадженням діяльності з реалізації.

Але якщо мова про реалізацію товару, який сам ФОП деякий час експлуатував у власній діяльності, то, на наше переконання, цей епізодичний продаж розглядати як провадження діяльності з реалізації відповідних товарів не можна. Бо тут мова йде про дії ФОП у рамках його основної діяльності, тобто коли цей товар до цього експлуатувався.

Ця ідея не нова і доволі спокійно сприймається податківцями, коли мова йде про продаж юрособами на ЄП основних засобів (див. статті «Продаж основних засобів юрособою-єдиноподатником» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42, «Продаж неліквідів (об’єктів основних засобів) єдиноподатником» // «Податки & бухоблік», 2024, № 16).

Але коли мова про ФОП, то є певний ризик, що щось піде не так.

Тому наша порада:

якщо мова про ФОП групи 2 без обліку товарних запасів, то подайте запит на ІПК, щоб пересвідчитись, що податківці не вважатимуть разовий продаж генератора початком провадження діяльності з реалізації ТСПТ (яка зобов’язує ФОП почати вести облік товарних запасів)

До речі, цей запит знадобиться і для з’ясування ставлення податківців до декількох інших питань, про які ми ще поговоримо нижче.

Вам буде цікавою стаття «Як отримати індивідуальну податкову консультацію?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 37 (ср. 045110200).

Пальне для генератора

Про пальне для генератора у запитанні навіть згадки не було. Але тут, насправді, «мінне поле». Тому розбираємось.

Пальне з генератором. Навряд чи генератор продаватиметься з пальним у баку або ФОП окремо продасть пальне «на додачу» до генератора. Але про всяк випадок хочемо застерегти. Якщо із первинних документів на продаж буде випливати, що ФОП передає покупцю пальне та бере плату за пальне, при цьому покупцем буде суб’єкт господарювання (юрособа або ФОП), то через це можуть виникнути проблеми:

— зі скиданням зі спрощенки через підакцизну заборону з п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ. Цей підпункт, нагадаємо, забороняє спрощенцям груп 1 — 3 здійснювати «виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин)»;

— зі штрафами за безліцензійну діяльність за Законом № 3817*. Адже така операція (продаж пального суб’єкту господарювання) може бути прирівняна податківцями до оптової торгівлі пальним, яка вимагає отримання ліцензії.

* Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 № 3817-IX.

Також при продажу пального, причому не важливо кому, виникнуть питання щодо місця зберігання пального (ліцензування, акцизний склад тощо), якщо пальне зберігається не в споживчій тарі об’ємом до 5 літрів включно (отримане від виробника або особи, яка здійснила його розлив у таку тару). Адже мова вже йтиме не про використання пального виключно для власних потреб (див. нижче щодо зберігання пального). Тому

навіть якщо покупцем буде звичайна фізична особа, не слід показувати в документах продаж пального!

Хтось зверне увагу, що згідно з п. 3 ст. 29 Закону № 3817 здійснювати оптову або роздрібну торгівлю пальним виключно у споживчій тарі об’ємом до 5 літрів включно можна без отримання ліцензії на право оптової торгівлі пальним, на право роздрібної торгівлі пальним, на право зберігання пального.

Але, знов-таки, тут важливо розуміти, чи зберігаєте ви пальне виключно в споживчій тарі об’ємом до 5 літрів включно (отримане від виробника або особи, яка здійснила його розлив у таку тару). Бо інакше при продажу пального з’являється ліцензування місця зберігання, акцизний склад та інші підакцизні нюанси. Та і продаж також має здійснюватися у такій споживчій тарі, а не у баку генератора.

Зберігання пального для генератора. Допоки у ФОП є генератор, він має можливість зберігати пальне без ліцензії згідно з п. 24 розд. ХІІІ Закону № 3817.

Так, зокрема, без ліцензії та без декларації можна зберігати пальне, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі до 2000 літрів на кожному об’єкті, що забезпечений електрогенераторною установкою (див. статті «Пальне для генератора до 2000 літрів: повідомлення ДПС не вимагається» // «Податки & бухоблік», 2026, № 9, «Пальне для генераторів: зберігання, переміщення, відповідальність» // «Податки & бухоблік», 2025, № 84).

Але як тільки генератора у ФОП не буде, ця можливість зникає. І фактично залишається лише можливість зберігати пальне без ліцензії і без декларації:

— згідно з ч. 5 ст. 28 розд. IV Закону № 3817: виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газових балонах), кожна об’ємом до 60 літрів включно;

— або згідно з ч. 3 ст. 29 розд. IV Закону № 3817: виключно у споживчій тарі об’ємом до 5 літрів включно, у т. ч. для цілей здійснення торгівлі пальним.

Також не буде акцизним складом згідно з п.п. 14.1.6 ПКУ:

— приміщення або територія, на кожній з яких загальна місткість розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального не перевищує 200 кубічних метрів, а суб’єкт господарювання (крім платника ЄП групи 4) — власник або користувач такого приміщення чи території отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 1000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам;

— або приміщення, або територія, у тому числі платника податку, де зберігається або реалізується виключно пальне у споживчій тарі ємністю до 5 літрів включно, отримане від виробника або особи, яка здійснила його розлив у таку тару (у т. ч. для цілей здійснення торгівлі пальним).

Тобто

після продажу генератора слід додержуватися нових («не генераторних») вимог до місця зберігання пального (аби не виникло вимог щодо ліцензування, акцизного складу)

Як оподатковується продаж

Тут є наступний нюанс. ПКУ відокремлює:

— продаж товарів, дохід від якого оподатковується як звичайний дохід ФОП на ЄП;

— продаж «рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності», дохід від якого згідно з п. 292.1 ПКУ оподатковується за громадянськими правилами (як дохід звичайної фізособи).

Ми традиційно вважаємо, що за громадянськими правилами у ФОП на ЄП оподатковується продаж лише того рухомого та нерухомого майна, право власності на яке реєструється за фізичною особою

Тобто це транспортні засоби, нерухомість, права на які підлягають державній реєстрації (див. статтю «ФОП на єдиному податку: нюанси продажу основних засобів» // «Податки & бухоблік», 2023, № 94). Доходи ж від продажу іншого майна оподатковуються за стандартними правилами ЄП.

Нас цікавить генератор. Права на нього не реєструються на фізособу (вони взагалі не підлягають державній реєстрації). Тому

ФОП може продати генератор як звичайний товар і включати оплату за нього до свого підприємницького ЄП-доходу

При цьому навіть якщо цей генератор коштує більше 20 тис. грн і потрапляє під визначення основних засобів (з п.п. 14.1.138 ПКУ), в ЄП-дохід потрапляє вся виручка від продажу. Адже на відміну від юросіб-єдиноподатників, у яких є спеціальні правила оподаткування продажу основних засобів (п. 292.2 ПКУ), для ФОП таких правил не прописали. Тому ФОП не може скористатись нормою, що «якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу».

Тобто

ФОП на ЄП групи 2 включає весь дохід від продажу генератора у свій ЄП-дохід. І на цьому з оподаткуванням — все

Але знов-таки

не зайвим буде з’ясувати думку податківців щодо цього через отримання ІПК

До речі, якщо ФОП при купівлі генератора використав кошти державної допомоги «15000 грн на генератори» (див. статті «ФОП отримав «генераторну допомогу» (до 15000 грн): чи вказувати в додатку № 4ДФ?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 27, «15 тис. грн ФОПу «на генератор»: деталі отримання та оподаткування» // «Податки & бухоблік», 2026, № 11, «Чи включається в дохід ФОП «15000 грн на генератори» // «Податки & бухоблік», 2026, № 14), то це в плані оподаткування нічого не змінює. Адже в законодавстві немає якихось спеціальних норм з цього приводу. А ФОП, виходить, коли купив генератор за кошти держдопомоги, використав кошти за призначенням.

Чи потрібен спеціальний КВЕД

Як ми казали, мова не про систематичну діяльність з продажу генераторів, а про епізодичний продаж генератора, який став не потрібний ФОП.

Коли мова йде про юридичних осіб на ЄП і про продаж ними основних засобів, то податківці нормально сприймають епізодичний продаж основних засобів без внесення до Реєстру платників ЄП спеціального торговельного КВЕД (див. статті «Продаж основних засобів юрособою-єдиноподатником» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42, «Продаж неліквідів (об’єктів основних засобів) єдиноподатником» // «Податки & бухоблік», 2024, № 16).

У ФОП теоретично має бути аналогічно. Але треба враховувати, що юрособи ведуть бухоблік, нараховують амортизацію, тобто можуть довести, що проданий об’єкт — не товар, який придбали з метою перепродажу, а основний засіб, придбаний саме для використання в бізнесі. Тому його продаж — не торгівля.

Що ж стосується ФОП-спрощенців, то вони, на відміну від юросіб, ні бухоблік не ведуть, ні амортизацію не нараховують*.

* Інколи ФОП на ЄП може добровільно нараховувати амортизацію (звісно, не для включення у витрати, а для того, щоб відстояти в суді своє право на ПК з ПДВ за придбаним основними засобами), але це трапляється вкрай рідко.

Тому є дуже високий ризик того, що податківці у випадку з ФОП наполягатимуть, що ФОП не може продавати нічого епізодично без спеціального торговельного КВЕД. До того ж із запитання не зрозуміло, чи експлуатував ФОП генератор у своїй діяльності (що необхідно для проведення аналогії з продажем юридичними особами на ЄП основних засобів).

А що буває за діяльність, не вказану в Реєстрі платників ЄП? За це можна злетіти зі спрощенки (див. статтю «ФОП на ЄП почав діяльність без КВЕД: які ризики» // «Податки & бухоблік», 2026, № 23).

Тому краще не гратися з вогнем, а заздалегідь внести до Реєстру платників ЄП відповідний торговельний КВЕД.

Пам’ятайте, що:

— продаж товарів іншим ФОП та юрособам — то оптова торгівля (клас 46 КВЕД). Для продажу генератора можна додати, наприклад, коди 46.69 «Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням», 46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля»;

— продаж населенню — роздрібна торгівля (клас 47 КВЕД). Можна додати залежно від обставин продажу, наприклад, 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет», 47.99 «Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами».

Чи потрібен РРО/ПРРО?

Тут слід дотримуватися стандартних правил застосування РРО/ПРРО. Про них детально сказано, зокрема, у статтях тематичного номера «Безготівка та РРО» // «Податки & бухоблік», 2026, № 42.

Висновки

• ФОП на ЄП групи 2 може продати генератор будь-якому покупцю — фізособі, ФОП чи юрособі, незалежно від їх системи оподаткування.
• Генератор не є підакцизним товаром, тому його продаж не порушує обмеження для платників єдиного податку та не потребує ліцензії.
• Є ризик, що податківці можуть вважати генератор ТСПТ (технічно складним побутовим товаром), а разовий продаж — початком діяльності з реалізації ТСПТ. У такому разі вони можуть вимагати ведення обліку товарних запасів. Щоб уникнути спорів, доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).
• Не варто оформляти продаж пального разом із генератором. Це може спричинити проблеми через підакцизні правила, ліцензування торгівлі пальним та вимоги щодо його зберігання.
• Після продажу генератора ФОП втрачає спеціальні пільги щодо зберігання пального для генераторів і має дотримуватися загальних вимог законодавства.
• Увесь дохід від продажу генератора включається до підприємницького доходу ФОП на ЄП. Жодних спеціальних правил для зменшення доходу на вартість придбання чи залишкову вартість генератора для ФОП не передбачено.
• Існує ризик, що податківці вимагатимуть наявності відповідного торговельного КВЕД навіть для разового продажу генератора. Тому безпечніше заздалегідь додати потрібний КВЕД до Реєстру платників ЄП.
• РРО/ПРРО застосовується за загальними правилами, спеціальних вимог саме для продажу генератора немає.

Сподобалась стаття — читати повний випуск журналу на i.factor.ua «Читати журнал»// «Податки & бухоблік», 45

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2026, № 45:

• Критичність і бронювання: чергові зміни
• Працівника мобілізували: що робити роботодавцю?
• Відомість про транспорт до ТЦК краще подати: всім і не пізніше 19 червня!
• Неприбутківець сплатив за постачання безпілотників для ЗСУ: що з ПДВ?
• Виплата заробітної плати з виручки: правила та обмеження
• Перехід з КВЕД-2010 на NACE 2.1-UA: що робити ФОП
• Юрособа перейшла зі спрощеної системи на загальну посеред минулого року: різниці та звітний період
• Стягнення зарплатних боргів через суд: скільки часу є у працівника?
• Лікарняні сумісникам: документ-підстава для розрахунку
• Код УКТ ЗЕД у податковій накладній на експорт: 4 чи 10 знаків?
• ФОП групи 2 хоче продати генератор: є нюанси
• Нерухомість у спільній власності фізосіб — 2025: порядок оподаткування
• Податок на нерухоме майно фізосіб — 2025 на окупованих територіях
• Допомога по вагітності та пологах ФОП: роз’яснення ПФУ щодо змін
• Оренда комунальної земельної ділянки: чи подавати ф. № 20-ОПП
• Як заповнити довідкову декларацію ФОП для призначення пенсії?
• Нові звіти № 1-ВП та 1-ОП: проблемні питання та роз’яснення ДПС
• Соя і ріпак на експорт: новий механізм звільнення від мита

Передплатити "Податки & бухоблік"