Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою

Нова звітність була затверджена наказом Мінфіну від 07.05.2026 № 243 (далі — наказ № 243) тільки в травні 2026 року. Набере чинності цей наказ лише через 30 днів після опублікування.

Проте для ФОП і незалежників у п. 2 наказу № 243 чітко визначено звітний період, за який нова квартальна звітність подається вперше, — І квартал 2026 року.

Як це розуміти? Адже за місяці І кварталу вже відзвітували за місячними формами, як того вимагали податківці в БЗ 103.25!

Наші рекомендації.

1. Не чіпайте зараз І квартал. Ви подали місячні Податкові розрахунки за січень — березень 2026 року, як того бажала ДПСУ, за формою, що була чинна на момент подання.

Зачекайте роз’яснень податківців щодо виконання вимоги п. 2 наказу № 243.

Вирішуватимемо проблеми у міру їх надходження, щоб не створювати собі нових.

2. Вивчайте нову квартальну звітність та порядок її заповнення разом з нами. Схоже на те, що за ІІ квартал 2026 року ФОП та незалежні професіонали таки звітуватимуть за новою формою.

Що стосується юридичних осіб та їх уповноважених відокремлених підрозділів (далі — юрособи), то для них звітний період не змінився і залишився місячним. У зв’язку з цим форми звітності для юросіб і ФОП розмежовано. Причому з урахуванням 30-денного строку набрання чинності наказом № 243, найраніше звітність за новою місячною формою юрособи подаватимуть за липень 2026 року до 20.08.2026 включно.

Тож зараз уся увага на квартальну звітність.

Зауважимо, що способи її подання (в електронній формі або на папері особисто чи поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення, якщо кількість рядків у додатках до Розрахунку ФОП / НПД не перевищує п’яти) та місце подання (за основним місцем обліку) не змінилися.

Форма для ФОП

Фізособи-підприємці та незалежники отримали свою окрему форму звітності з назвою «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами — підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність» (далі — Податковий розрахунок, Розрахунок ФОП / НПД).

Форма такого Податкового розрахунку затверджена наказом № 243. Також зазначеним наказом викладено в новій редакції Порядок заповнення та подання Податкового розрахунку.., затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4). У ньому для ФОП та незалежних професіоналів передбачено окремий розділ ІІІ.

Складається Розрахунок ФОП / НПД безпосередньо з самого Податкового розрахунку (заголовна та основна частини) (Завантажити) та 4 додатків до нього, а саме:

— додаток ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» (Завантажити);

— додаток ФІЗ-4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (Завантажити);

— додаток ФІЗ-Д5 «Відомості про трудові відносини осіб» (Завантажити);

— додаток ФІЗ-Д6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» (Завантажити)..

Зазначені додатки є аналогами відповідних додатків Д1, 4ДФ, Д5 та Д6 до старої місячної форми Об’єднаного звіту.

У Розрахунку ФОП / НПД інформацію в основній частині зазначаємо з розбиттям за місяцями звітного кварталу

Задля цього додатки ФІЗ-Д1 формуємо окремо за кожен місяць звітного кварталу. Також із розбиттям за місяцями звітного кварталу формуємо додатки ФІЗ-4ДФ та ФІЗ-Д6. А ось інформацію про трудові відносини в додатку Д5 зазначаємо в цілому за квартал.

Розглянемо далі складові Розрахунку ФОП / НПД.

Розрахунок ФОП / НПД: заголовна частина

Розрахунок ФОП / НПД має 3 типи:

1) «Звітний» (рядок 011) — якщо подається за відповідний звітний квартал вперше;

2) «Звітний новий» (рядок 012) — якщо до закінчення граничного строку подання коригуємо відомості раніше поданого та прийнятого Податкового розрахунку з типом «Звітний» або «Звітний новий»;

3) «Уточнюючий» (рядок 013) — якщо після закінчення граничного строку подання звітності за відповідний квартал коригуємо показники раніше поданого та прийнятого Податкового розрахунку за цей квартал.

Подання довідкового Податкового розрахунку, який формувався до 2025 року, коли звітували також щоквартально, не передбачено

А отже, як уже показав І квартал 2026 року, працівники ФОП та незалежників матимуть проблеми з формуванням лікарняних.

Щодо звітного податкового періоду (рядок 02), то вказуємо рік та квартал (цифрове значення від 1 до 4), за який подається Розрахунок ФОП / НПД.

Обов’язково проставляємо номер Розрахунку ФОП / НПД у хронологічному порядку в межах звітного кварталу незалежно від його типу

Розрахунок ФОП / НПД з типом «Звітний» завжди матиме номер 1.

Якщо ви звітували за місячною формою Об’єднаної звітності, то заповнити інші рядки заголовної частини Розрахунку ФОП / НПД для вас буде не складно. Єдине, на чому зупинимося, — це рядки з показниками кількості працівників за звітний період. Її зазначаємо з розбиттям за місяцями звітного кварталу (див. таблицю нижче).

Відомості щодо кількості працівників

Усі інші показники кількості працівників, які були у старій місячній формі, в новому квартальному Розрахунку ФОП / НПД не зазначаємо.

Водночас, як і раніше, вказуємо кількість створених робочих місць у місяцях звітного кварталу в рядку 101.

Важлива новація — є можливість коригування кількісних показників заголовної частини, а саме показників рядків 091, 091.1, 091.2, 092 та 101

Виправити помилки у цих рядках можна до закінчення граничного строку подання звітності за відповідний квартал за допомогою Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний новий». У ньому заповнюємо рядки 01 — 05, 031, далі в необхідному кількісному рядку вказуємо новий правильний показник, а рядки, які не потребують виправлення, не заповнюємо.

А ось виправлення кількісних показників за допомогою уточненки неможливо.

Розрахунок ФОП / НПД: основна частина та додатки

Основна частина. Вона має назву — «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу». Якщо ви вже звітували за місячною формою Податкового розрахунку, то заповнити основну частину Розрахунку ФОП / НПД вам буде не складно. Її рядки відповідають рядкам розд. І місячного Податкового розрахунку. Єдине, що прибрали, — це рядки з пільговими ставками ЄСВ 5,5 % та 5,3 %, які ФОП та незалежники не використовують.

Додаток ФІЗ-Д1. Формується окремо за кожен місяць звітного кварталу. Його прототипом є Д1 місячного Податкового розрахунку, за яким звітували раніше. Відмінності — мінімальні. Так, наприклад, з додатку ФІЗ-Д1 прибрали згадки про грошове забезпечення, філії та правонаступника. Крім того:

1) в рядку 02 заголовної частини ФІЗ-Д1 тепер зазначатимемо рік, квартал, місяць (цифрове значення від 1 до 3) та номер додатка до Розрахунку ФОП / НПД. Так, наприклад, рядок 02 заголовної частини Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» за ІІ квартал заповнюємо так: рік — 2026, квартал — 2, номер Розрахунку — 1.

Тоді рядок 02 ФІЗ-Д1 за:

— квітень: рік — 2026, квартал — 2, номер місяця у кварталі — 1 (квітень — перший місяць ІІ кварталу), номер додатка до Розрахунку — 1;

— травень: 2026, 2, 2, 2;

— червень: 2026, 2, 3, 3;

2) перейменували графу 21 основної частини. Замість «Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні)» тепер в ній зазначено «Ознака основного місця роботи (1 — так, 0 — ні)». Однак це не впливає на порядок заповнення такої графи.

Додаток ФІЗ-4ДФ. Формується окремо за кожен місяць звітного кварталу. Прообразом для нього послужив додаток 4ДФ місячної Об’єднаної звітності, яку подавали раніше. Проте в додатку ФІЗ-4ДФ залишили лише графи та рядки з інформацією, з якою має справу ФОП чи незалежний професіонал.

Крім того, у рядку 02 заголовної частини, окрім полів з роком та місяцем, за який подається додаток, з’явилися поля для позначення кварталу та номера додатка до Розрахунку ФОП / НПД. Порядок їх заповнення такий самий, як і у випадку з ФІЗ-Д1 (див. приклад вище).

Додаток ФІЗ-Д5. На відміну від інших додатків, інформація у ньому відображається в цілому за звітний квартал. Прототипом служив додаток Д5. Як ви вже, мабуть, здогадалися, з ФІЗ-Д5 також викинули те, що не стосується ФОП та незалежника, зокрема графу 19 «Військове звання», яку заповнювали тільки силовики.

Але є й ексклюзив. Для тих роботодавців, хто «забив» на КЗпП та роз’яснення Мінекономіки й перевів працівника з основного місця роботи на сумісництво (чи навпаки), передбачили механізм відображення такого переведення в додатку ФІЗ-Д5. При цьому зауважили, що переведення на основне місце роботи можливе виключно за умови відсутності не закінчених трудових відносин за основним місцем роботи.

Пропонується переведення з основного місця роботи на сумісництво (або навпаки) відображати в додатку ФІЗ-Д5 двома рядками

Один — із датою закінчення роботи за основним місцем (за сумісництвом), другий — із датою початку роботи за сумісництвом (основним місцем роботи) після переведення. При цьому за обома рядками в графі 12 має бути зазначено «1 — так».

Натомість звичайне (у рамках КЗпП) переведення на іншу постійну посаду або роботу у того самого роботодавця відображайте в ФІЗ-Д5 одним рядком, зазначаючи в графі 10 дату початку роботи на новій посаді (роботі)

При цьому сам перелік випадків, коли у ФОП чи незалежного професіонала з’являється обов’язок сформувати ФІЗ-Д5, не зазнав змін.

Додаток ФІЗ-Д6. Мало хто з ФОП та незалежників має справу з цим додатком. Але якщо ви серед них, то ФІЗ-Д6 формуватимете в розрізі місяців звітного кварталу. При цьому основна частина додатка не зазнала змін.

Далі розглянемо приклад заповнення Податкового розрахунку для ФОП за І квартал 2026 року.

Заповнення Розрахунку

Приклад. Фізична особа — підприємець 3 групи прийняв на роботу Бучацьку Ірину Павлівну на посаду економіста (код КП 2441.2) за основним місцем роботи з 1 червня 2026 року (наказ від 29.05.2026 № 82/к, повна зайнятість, ставка ЄСВ 22 %). Зарплата за червень — 30000 грн.

ФОП-роботодавець при формуванні Податкового розрахунку за ІІ квартал 2026 року сформує на працівницю рядки в додатках ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ за червень та ФІЗ-Д5 за ІІ квартал так, як показано на рис. 1 — 3 відповідно.

Висновки

• Мінфін наказом № 243 затвердив форми Податкового розрахунку та додатків до нього для юридичних осіб та ФОП.
• Квартальний Розрахунок ФОП складається безпосередньо з самого Податкового розрахунку (заголовна та основна частини) та 4 додатків — ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ, ФІЗ-Д5, ФІЗ-Д6.
• Додатки ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ та ФІЗ-Д6 формуються окремо за кожен місяць звітного кварталу. Натомість у додатку ФІЗ-Д5 зазначаються відомості про трудові відносини в цілому за квартал.
• Усі додатки до Розрахунку для ФОП за змістом практично не відрізняються від своїх попередників, а саме додатків Д1, 4ДФ, Д5, Д6 до місячної Об’єднаної звітності, яку подавали раніше.
• Із революційного: (1) в заголовній частині Розрахунку ФОП / НПД скоротили кількість показників щодо чисельності працівників та дозволили ці показники коригувати; (2) надали можливість відображати у ФІЗ-Д5 переведення працівника з основного місця роботи на сумісництво (чи навпаки).

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2026, № 51:

• Безоплатна допомога ЗСУ: бухоблік і податок на прибуток
• Підтримка ЗСУ: ПДВ при безоплатних передачах
• Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою
• Авто після ДТП продаємо: бухоблік і податки
• Продаж нижче собівартості: куди списати мінбазний ПДВ?
• Оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи
• Доходи фізособи від оренди: нові правила оподаткування
• ФОП на загальній системі включив до витрат оплату бухгалтерських послуг: податківці проти, а суд?
• Податок на нерухомість фізосіб — 2025: як позбутися податкового боргу
• ФОП перекинув доньці 20000 грн з бізнес-рахунку: в чому ризик?
• ДПС щодо місць зберігання алко/тютюну: на кожен товар по Заяві!
• Біоетанол — до бензину з 1 липня 2026 року: різні нюанси

Передплатити "Податки & бухоблік"