Як ФОП обліковувати дохід від YouTube: дата, валюта, звітність?

ДПС надала індивідуальну податкову консультацію № 3168/ІПК/99-00-24-03 від 01.06.2026 року фізичній особі – підприємцю (ФОП) на єдиному податку 3-ї групи, який:

• створює відео і розміщує їх на власному YouTube-каналі;
• отримує від платформи частку доходу від: показу реклами у відео (перед, під час, після ролика, а також поруч), платного доступу до відеоматеріалів.

Питання ФОП:

• Чи є такі виплати роялті?
• Чи можна такі кошти вважати доходом ФОП на спрощеній системі і включати до доходу за п.п. 1 п. 292.1 ПКУ?

Чи вважаються виплати від YouTube роялті?

Податковий кодекс (п.п. 14.1.225 ПКУ) визначає роялті як винагороду за:

• використання або надання права на використання об’єктів права інтелектуальної власності
  (твори, програми, аудіовізуальні твори, торговельні марки, патенти тощо).

У консультації ДПС робить ключовий висновок:

• виплати від YouTube не є роялті в розумінні ПКУ.

Чому:

• за умовами договору-оферти YouTube автор надає платформі право розміщувати рекламу у своїх відео;
• YouTube самостійно обирає, яку рекламу і в яких відео розміщувати, автор фактично отримує винагороду за участь у рекламному сервісі, а не плату за надання прав на використання відео як об’єкта ІВ класичного «роялті-формату».

Чому дохід від YouTube – це господарська діяльність ФОП, а не пасивний дохід?

За п.п. 14.1.36 ПКУ господарська діяльність – це діяльність, пов’язана з:

• виробництвом / наданням послуг,
• спрямована на отримання доходу,
• здійснюється самостійно чи через інших осіб.

ДПС вказує:

• створення відео та їх розміщення на YouTube із ціллю заробітку на рекламі – це частина господарської діяльності ФОП;
• ФОП свідомо приєднується до партнерської програми YouTube, делегуючи платформі право показу реклами та отримуючи за це винагороду як результат своєї діяльності (виробництва контенту).

Це активна підприємницька діяльність, а не пасивні доходи типу процентів, дивідендів чи роялті.

Чи може ФОП-єдинник включати виплати від YouTube до підприємницького доходу?

Так. ПКУ п.п. 292.1 ст. 292 визначає, що доходом ФОП-єдинника є:

• усі суми, отримані в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій),
• а також у матеріальній чи нематеріальній формі (за окремими правилами).

При цьому доходи у вигляді роялті не включаються до доходу єдинника.
Але в даному випадку, як ДПС підкреслює, виплати від YouTube роялті не є.

Отже:

• кошти, що надходять ФОП від YouTube на рахунок, відкритий в українському банку для підприємницької діяльності,
• вважаються доходом ФОП на спрощеній системі;
• включаються до складу доходу платника єдиного податку 3-ї групи (за умови дотримання загальних критеріїв перебування на спрощеній системі та відсутності заборонених видів діяльності за п. 291.5 ПКУ).

Висновок консультації:

якщо ФОП-єдинник 3-ї групи отримує виплати від YouTube за рекламу у своїх відео на підприємницький рахунок, сума таких надходжень включається до його підприємницького доходу та оподатковується за правилами глави 1 розд. XIV ПКУ.

Як обліковувати дохід від YouTube: дата, валюта, звітність?

ДПС додатково нагадує загальні правила для єдинників 3-ї групи:

• валюта: дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується в гривню за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу (п. 292.5 ПКУ);

• дата доходу: датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій формі (п. 292.6 ПКУ) – тобто дата зарахування виплат від YouTube на рахунок ФОП;

• звітний період: ФОП-єдинники 3-ї групи подають декларацію платника єдиного податку щокварталу (п. 296.3 ПКУ);
  декларація складається наростаючим підсумком (п. 296.7 ПКУ).

Тому дохід від YouTube:

• враховується в тому кварталі, коли фактично надійшли кошти;
• конвертується в гривню за курсом НБУ на дату надходження;
• включається до рядків доходу єдинника 3-ї групи.