Протермінували обов’язкову ПДВ-реєстрацію: що робити і яку дату ставити

Порядок реєстрації платників ПДВ визначений ст. 183 ПКУ та Положенням № 1130. Ключовий поріг – 1 млн грн оподатковуваних операцій за останні 12 місяців (без ПДВ), встановлений п. 181.1 ПКУ. Якщо суб’єкт господарювання (крім єдинників 1–3 груп) перевищує цей ліміт, він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ.

У разі обов’язкової реєстрації:

• заява 1-ПДВ подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем, у якому вперше досягнуто 1 млн грн (п. 183.2 ПКУ);
• у заяві обов’язково зазначають:
  • загальну суму оподатковуваних операцій за останні 12 місяців;
  • дату досягнення порогу 1 млн грн (аркуш 2 форми 1-ПДВ).

ПКУ передбачає жорсткий наслідок за несвоєчасну реєстрацію. За п. 183.10 ПКУ будь-яка особа, яка підлягала обов’язковій ПДВ-реєстрації, але не подала заяву вчасно:

• несе відповідальність як зареєстрований платник ПДВ – за ненарахування/несплату податку;
• не має права на податковий кредит та бюджетне відшкодування за цей період.

Податківці окремо звертають увагу на ситуацію, коли:

• суб’єкт протермінував подання заяви,
• а на дату, коли порушення виявили, обсяг операцій за останні 12 місяців уже знову менший за 1 млн грн.

Тобто факт того, що згодом обсяги впали нижче 1 млн грн, не скасовує обов’язку:

• зареєструватися платником ПДВ заднім числом (з дати, коли мав виникнути обов’язок);
• донарахувати ПДВ за період «без статусу», але з обов’язком реєстрації;
• виконати всі вимоги, як для звичайного платника (без права на податковий кредит за цей відрізок).