Резидент Дефенс Сіті: як і коли подавати декларацію з податку на прибуток
Хто такий резидент Дефенс Сіті
- За п.п. 14.1.284¹ ПКУ та ст. 35 Закону № 2469 «Про національну безпеку України» резидент Дефенс Сіті – це юридична особа, якій надано відповідний статус і яка внесена до реєстру Дефенс Сіті.
- До 01.01.2036 р. (але не пізніше року вступу України до ЄС) для таких платників діють особливості оподаткування, визначені п. 76 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
Якщо резидент Дефенс Сіті подав заяву про звільнення від оподаткування прибутку
П.п. 76.1 п. 76 підрозд. 10 розд. XX ПКУ:
- Прибуток резидента Дефенс Сіті звільняється від оподаткування, починаючи з першого числа першого місяця кварталу, що настає після подання заяви про звільнення.
- Заява може бути подана лише один раз за весь період перебування в статусі резидента Дефенс Сіті.
Для таких платників:
- податкові (звітні) періоди – календарні квартал, півріччя, три квартали, рік;
- застосовувати виключно річний період заборонено.
Отже, платник податку на прибуток – резидент Дефенс Сіті, який до цього міг звітувати поквартально або раз на рік, з моменту набуття права на звільнення (з першого дня наступного кварталу):
- переходить на квартальний базовий звітний період;
Подає:
- квартальні декларації (наростаючим підсумком: квартал, півріччя, три квартали) – протягом 40 календарних днів після останнього дня відповідного кварталу (п.п. 49.18.2 ПКУ);
- річну декларацію (також наростаючим підсумком за рік) – протягом 60 календарних днів після останнього дня звітного року (п.п. 49.18.3, 49.18.6 ПКУ).
Важливо: звільнення від оподаткування прибутку не звільняє від подання декларації – резидент Дефенс Сіті з пільгою все одно звітує поквартально і за рік.
Якщо резидент Дефенс Сіті не подав заяву про звільнення від оподаткування прибутку
У такому випадку платник податку на прибуток – резидент Дефенс Сіті оподатковується на загальних підставах, порядок звітних періодів визначається загальними правилами ПКУ, виходячи з річного доходу за минулий рік:
1. Якщо дохід > 40 млн грн (за вирахуванням непрямих податків):
- базові податкові (звітні) періоди – квартал, півріччя, три квартали, рік;
- декларації подаються:
- поквартально – протягом 40 днів після останнього дня звітного кварталу;
- річна – протягом 60 днів після останнього дня року.
2. Якщо дохід ≤ 40 млн грн:
- платник застосовує річний звітний період (01 січня – 31 грудня);
- декларація подається протягом 60 календарних днів після останнього дня звітного року.
Таким чином, платник податку на прибуток підприємств – резидент Дефенс Сіті, який до набуття такого статусу використовував квартальний або річний базовий звітний (податковий) період та подав заяву про звільнення від оподаткування прибутку, повинен з 01 числа кварталу, наступного за поданням такої заяви застосовувати квартальний базовий звітний (податковий) період. Такий платник зобов’язаний подати Декларацію, яка розраховується наростаючим підсумком за календарні квартал, півріччя, три квартали, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, та Декларацію, яка розраховується наростаючим підсумком за календарний рік, протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
