ТТН у ФОП: потрібна чи ні?

ТТН для перевезення вантажів

ТТН — один із документів для здійснення внутрішніх перевезень вантажів, який автомобільні перевізники, водії повинні мати і пред’являти особам, уповноваженим здійснювати контроль на автомобільному транспорті та у сфері безпеки дорожнього руху (ст. 48 Закону про автотранспорт*).

* Закон України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.2001 № 2344-ІІІ.

ТТН виписується на будь-яке перевезення автомобільним транспортом незалежно від відстані, маси вантажу, транспортного засобу, системи оподаткування учасників перевезення тощо

Єдиний виняток із цього правила зроблено для фізичних осіб, які здійснюють перевезення вантажу за рахунок власних коштів та для власних потреб — у такому разі ТТН не потрібна (див. визначення ТТН зі ст. 1 Закону про автотранспорт). Тобто тут ідеться про перевезення фізособою вантажів, не пов’язаних із підприємницькою діяльністю, навіть якщо така фізособа зареєстрована як ФОП (наприклад, перевезення речей хатнього вжитку на нове місце проживання тощо).

ФОП перевозить вантажі сам. Незалежно від системи оподаткування, на якій перебуває ФОП,

якщо ФОП здійснює перевезення вантажів саме як суб’єкт господарювання, в тому числі власним транспортом та для власних потреб, ТТН у нього має бути

Детальніше про це читайте в статті «ТТН при самоперевезеннях» // «Податки & бухоблік», 2026, № 60.

Відсутність ТТН під час перевірки уповноваженим органом (Укртрансбезпеки) на дорозі загрожує ФОП штрафом у розмірі 17000 грн (абзац третій ч. 1 ст. 60 Закону № 2344).

До відома! В ухвалі Верховного Суду від 21.01.2025 у справі № 340/4159/24 колегія суддів погодилася з висновком судів попередніх інстанцій, що ст. 48 Закону про автотранспорт передбачає альтернативу необхідних водію документів — ТТН «або інший визначений законодавством документ на вантаж» і таким іншим документом є звичайна накладна. При цьому справу по суті в касаційному провадженні Верховний Суд не переглядав.

Звісно, якщо у вас справа дійде до суду, посилатися на цей висновок ВС можна, однак, на нашу думку, він є хибним, тож стовідсотково покладатися на нього не варто. Значно простіше оформити ТТН, аби не заганяти справу в глухий кут. Приклад стандартного заповнення ТТН наведено на рисунку нижче.

Зразок заповнення товарно-транспортної накладної (завантажити файл у форматі .pdf)

ФОП вантажі не перевозить, але є вантажовідправником. Це доволі поширена ситуація в господарській практиці. Наприклад, ФОП продає товар із зобов’язанням доставити його покупцеві. Якщо власного транспорту ФОП-продавець не має, йому доводиться залучати для цього стороннього перевізника.

Зі статті «Складання ТТН — функція вантажовідправника» // «Податки & бухоблік», 2026, № 60 ви знаєте, що за Законом про автотранспорт

обов’язок зі складання ТТН лежить виключно на вантажовідправникові

Таким чином, на якій би системі оподаткування ФОП не перебував, він має скласти ТТН мінімум у трьох примірниках (якщо це робиться в паперовому вигляді), один з яких він підписує і після приймання вантажу водієм / експедитором залишає в себе з підписом останнього.

Зверніть увагу! Вантажовідправник несе окрему відповідальність за достовірність відомостей, які він уносить до транспортних документів. Вона передбачена ст. 132² КУпАП, максимальний адмінштраф за якою складає 51000 грн.

ТТН для податкового обліку

А ось тут якраз необхідність мати ТТН обумовлюється системою оподаткування, на якій перебуває ФОП, а також низкою інших чинників.

Розглянемо кілька ситуацій, починаючи з найпростішої. Але перед цим нагадаємо усталену позицію податківців, згідно з якою

ТТН підтверджує отримання послуг з перевезення вантажу (БЗ 102.02), але не саму покупку чи її вартість, а також витрати на придбання (БЗ 135.05)

ФОП на ЄП, неплатник ПДВ, звільнений від товарного обліку. Згідно з п. 12 ст. 3 Закону про РРО до цієї категорії належать ФОП на ЄП без ПДВ, які не провадять діяльність з реалізації ризикових товарів (ТСПТ, лікарських засобів та виробів медичного призначення, а також ювелірки). Такі ФОП узагалі не ведуть облік витрат. Вони повинні вести лише облік доходів у довільній формі шляхом помісячного їх відображення (п. 296.1 ПКУ). При цьому доходом для них є фактично отримані кошти (готівкові та безготівкові), а також вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) (п.п. 1 п. 292.1 ПКУ).

Таким чином, ТТН таким ФОП не потрібна, оскільки:

— вона не є документом, що підтверджує дохід (див. статтю «Чи потрібні ФОП на ЄП первинні документи на отримані доходи» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26);

— відсутня необхідність підтверджувати свої витрати на придбання товарів (робіт, послуг) первинкою (див. статті «ФОП-єдиноподатник без товарного обліку (звільнений): що з документами на придбання» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26 і «Документи на придбані послуги: чи потрібні вони ФОП на єдиному податку?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 53).

ФОП на ЄП, неплатник ПДВ, що веде товарний облік. Як і в попередньому випадку, такий ФОП повинен вести лише облік доходів. Однак якщо він не підпадає під винятки з п. 12 ст. 3 Закону про РРО, зокрема торгує ризиковими товарами, то зобов’язаний вести ще й облік товарних запасів. Такий ФОП повинен мати первинні документи, що підтверджують надходження та походження товарів, і відображати їх у Формі обліку товарних запасів (див. статтю «Документи на товар для ФОП на єдиному податку, які зобов’язані вести облік товарних запасів» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26).

Чи змінює це щось у питанні щодо необхідності мати ТТН порівняно з ФОП на ЄП без ПДВ, що звільнений від товарного обліку?

Ні, абсолютно нічого, оскільки якщо у вас є звичайна накладна, то мати ще й ТТН, виписану до цієї накладної, для цілей товарного обліку необов’язково. Тим паче, що за роз’ясненням самих же податківців (див. БЗ 135.05), ТТН може підтверджувати факт транспортування, але не саму покупку чи її вартість, а також витрати на придбання. Це функція звичайної накладної.

Крім того, податківці зазначають, що ТТН не включені до переліку документів, що підтверджують походження товару.

Мусимо зауважити, що Порядок ведення обліку товарних запасів, затверджений наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496, підходить до цього дещо інакше. Серед документів, які підтверджують облік та походження товарів, поряд з накладними він називає транспортні документи, одним з яких якраз і є ТТН. Тобто, на думку Мінфіну, ТТН сама по собі — повноцінний документ для ведення товарного обліку, і ми з цією думкою солідарні. Однак мова зараз не про це, а про те, що

законодавець не ототожнює звичайну накладну з ТТН і не вимагає обов’язкової наявності обох у кожній операції

Таким чином, ФОП на ЄП без ПДВ, що зобов’язаний вести товарний облік, за наявності в нього звичайної накладної без ТТН може обійтись.

ФОП на ЄП з ПДВ. Ця категорія апріорі потрапляє під облік товарних запасів згідно з п. 12 ст. 3 Закону про РРО. А ще такі ФОП, на відміну від своїх колег-безПДВшників, повинні вести облік доходів і витрат за типовою формою й у встановленому порядку (див. статтю «ФОП-ПДВшники на ЄП! До ведення типової форми обліку доходів і витрат готуйсь!» // «Податки & бухоблік», 2022, № 99).

Разом з тим облік витрат вони ведуть «для галочки», бо сума витрат все одно не впливає ні на їх ЄП із ВЗ, ні на ЄСВ. Головна проблема для них полягає в тому, що без ТТН контролюючі органи можуть поставити під сумнів реальність господарської операції з перевезення товару. В підсумку ФОП як замовник перевезення ризикує втратити право на податковий кредит з ПДВ за такою операцією.

Тому, щоб уникнути зайвих суперечок і потенційних судових спорів,

ФОП на ЄП — платникам ПДВ є сенс мати ТТН завжди, коли перевезення відбувалося автомобільним транспортом

Ну хіба що за винятком доставки товарів поштою (про це читайте в статті «Постачання товару через поштового оператора: чи потрібна ТТН?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 60).

ФОП на ЗС. Для них необхідність мати ТТН сумніву не підлягає. Причому незалежно від того, зареєстровані вони платниками ПДВ чи ні, а також зобов’язані вони вести товарний облік чи ні. Бо базою оподаткування ПДФО, ВЗ та ЄСВ у таких ФОП є чистий дохід, тобто різниця між доходом і витратами. А врахувати вони можуть тільки документально підтверджені витрати, пов’язані з господарською діяльністю ФОП (п. 177.2 ПКУ). Решту інформації знайдете в статті «Витрати ФОП на ЗС: склад, правила формування» // «Податки & бухоблік», 2026, № 48.

Бонус: якщо ФОП торгує косметикою

Відповідь на запитання щодо необхідності мати ТТН для цієї категорії ФОП не пов’язана з системою оподаткування, тому є сенс розглянути її окремо.

Після набрання чинності Технічним регламентом на косметичну продукцію, затвердженим постановою КМУ від 20.01.2021 № 65 (подробиці див. у статті «Нові правила для торгівлі косметикою: чи готовий ваш бізнес?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 57), від продавця (розповсюджувача) вимагається можливість підтвердити, від кого він отримав косметичну продукцію. Тобто

законодавство фактично вимагає забезпечити ланцюг простежуваності:

виробник (або імпортер) → постачальник → розповсюджувач → наступний суб’єкт

Для цього продавець повинен мати документи, які дозволяють ідентифікувати постачальника конкретної партії товару.

Чи означає це, що таким документом має бути саме ТТН? На нашу думку, ні. Вимоги про простежуваність говорять про можливість встановити походження продукції, а не про конкретний вид документа.

Якщо ФОП має:

— договір;

— видаткову накладну;

— рахунок;

— податкову накладну (для платника ПДВ);

— документи щодо нотифікації косметичної продукції (якщо це необхідно);

— інші документи, які однозначно ідентифікують постачальника та партію,

то вимога щодо підтвердження походження, як правило, виконується.

ТТН підтверджує інший юридичний факт — перевезення товару, а не його походження.

Проблема виникає тоді, коли єдиним документом є, наприклад, чек або рахунок без зазначення партії товару, а доставка нібито здійснювалася автомобілем. У такому разі ТТН може стати одним із документів, який підтверджує рух саме цієї партії косметики. Але це не тому, що Технічний регламент вимагає ТТН, а тому, що ТТН допомагає довести простежуваність.

Висновки

• ТТН є обов’язковою під час автомобільного перевезення вантажів у межах господарської діяльності незалежно від системи оподаткування ФОП, навіть якщо товар перевозиться власним транспортом для власних потреб бізнесу.
• Якщо ФОП є вантажовідправником і залучає стороннього перевізника, саме ФОП зобов’язаний оформити ТТН. Він же відповідає за достовірність унесених до ТТН даних.
• ФОП на єдиному податку без ПДВ можуть працювати без ТТН для цілей податкового обліку, оскільки вона не підтверджує придбання товару, його вартість чи походження. Ці функції виконує видаткова накладна та інші первинні документи.
• ФОП на ЄП — платникам ПДВ і ФОП на загальній системі доцільно завжди мати ТТН при автомобільному перевезенні товарів, адже вона підтверджує факт транспортної послуги та допомагає уникнути спорів щодо податкового кредиту і документального підтвердження витрат.
• Для торгівлі косметичною продукцією ТТН не є обов’язковим документом для підтвердження походження товару, однак може додатково підтвердити простежуваність конкретної партії, якщо інші документи не забезпечують цього належним чином.

Зразок заповнення товарно-транспортної накладної.pdf 1002 КБ

Форма товарно-транспортної накладної № 1-ТН для заповнення