ФОП купує авто у фізособи: хто утримує ПДФО

Якщо фізична особа продає об’єкт рухомого майна (наприклад, авто, обладнання) юридичній особі або самозайнятій особі (зокрема ФОП), податковим агентом виступає покупець.

Згідно з п. 173.3 ст. 173 ПКУ, у разі коли стороною договору купівлі‑продажу є юрособа чи ФОП, саме вона вважається податковим агентом платника податку – фізичної особи.

Такий податковий агент зобов’язаний:

• утримати ПДФО із доходу фізособи за ставками, визначеними п. 173.1 або 173.2 ст. 173 ПКУ (залежно від черговості продажу та виду майна);
• врахувати інформацію про те, який це за рахунком продаж (перший, другий тощо) – за даними, зазначеними фізособою у договорі купівлі‑продажу або в окремій заяві;
• виконати всі інші функції податкового агента, передбачені розд. IV ПКУ (нарахування, утримання, сплата ПДФО, відображення доходу у звітності).

Правила оподаткування продажу авто

У випадку продажу легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда – дохід визначається виходячи з ціни,  зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче (за вибором платника):

• середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу

 або

• ринкової вартості, визначеної згідно із законом.

Якщо фізична особа вирішила продати:

1) легковий автомобіль, мотоцикл та/або мопед ставка податку на доходи фізичних осіб за:

• перший продаж за рік –  не оподатковується;
• другий продаж – 5 %;
• третій і більше – 18 %.

2) автобус, вантажівку, причеп, трактор, спецтехніку та інше рухоме майно, то ставка ПДФО буде:

• перший і другий продажі – 5 %;
• третій і більше – 18 %.

Дохід від таких операцій також обкладається військовим збором. З 1 грудня 2024 року ставка військового збору становить 5 %.

Висновок для юросіб і ФОП:
Якщо ви купуєте об’єкт рухомого майна у фізичної особи, ви автоматично стаєте податковим агентом і маєте утримати та сплатити ПДФО із виплаченого доходу, правильно визначивши ставку з урахуванням черговості продажу за інформацією від продавця.