Реформа ПДВ та єдиного податку: що передбачає Меморандум і до чого готуватися бізнесу

Народний депутат Ніна Южаніна проаналізувала положення Меморандуму та звернула увагу, що, на перший погляд документ виглядає як набір окремих технічних змін. Водночас, на її думку, пункти 21, 22, 29 і 30 формують єдину концепцію майбутньої податкової реформи, яка стосується як чинних платників ПДВ, так і тих, хто поки ними не є.

Обов'язкова реєстрація платниками ПДВ не скасована, а лише відкладена

За словами Ніни Южаніної, пункт 21 Меморандуму свідчить, що уряд не відмовився від ідеї обов'язкової реєстрації платниками ПДВ суб'єктів спрощеної системи оподаткування, а лише відклав її реалізацію.

У документі зазначено, що така реформа необхідна для:

• гармонізації українського законодавства з нормами ЄС;
• боротьби з тіньовою економікою.

Разом із тим уряд визнає, що перед її впровадженням потрібно:

• зменшити адміністративне навантаження;
• підвищити довіру до ДПС;
• спростити адміністрування ПДВ.

Саме тому запровадження обов'язкової ПДВ-реєстрації для ФОП, які перевищать новий поріг обороту, планується відкласти. Закон мають ухвалити до кінця квітня 2027 року, а чинності він повинен набути з 1 січня 2028 року. При цьому поріг обов'язкової реєстрації планують підвищити, але не вище максимально допустимого Директивою ЄС 2006/112.

Реформа спрощеної системи оподаткування

На думку депутатки, пункт 22 виходить далеко за межі питань ПДВ та фактично підтверджує наміри уряду реформувати спрощену систему оподаткування.

Зокрема, у 2027 році планується:

• виключити окремі види діяльності з другої групи єдиного податку та перевести їх до третьої;
• запровадити диференційовані ставки єдиного податку (до 10 %) для платників третьої групи, які надають послуги.

Таким чином, йдеться вже про комплексну зміну правил роботи спрощеної системи.

Спрощення адміністрування ПДВ

Ніна Южаніна також звернула увагу на пункт 29 Меморандуму, який передбачає заходи щодо автоматизації адміністрування ПДВ.

Серед запланованих кроків:

• автоматичне попереднє заповнення окремих реквізитів податкових накладних на підставі даних РРО;
• попереднє заповнення декларацій з ПДВ;
• оновлення та скорочення форми декларації з ПДВ.

На її думку, ці заходи є підготовчим етапом до майбутнього розширення кола платників ПДВ.

Посилення податкового контролю

Окрему увагу депутатка приділила пункту 30 Меморандуму, який, за її оцінкою, фактично описує нову модель податкового контролю.

Документ передбачає:

• запровадження ризик-орієнтованої системи перевірок;
• створення сучасної системи управління податковими ризиками;
• перегляд критеріїв роботи СМКОР для зменшення безпідставного блокування податкових накладних;
• підвищення порогу для проведення документальних перевірок під час бюджетного відшкодування ПДВ або заявлення від'ємного значення ПДВ зі 100 тис. грн до 1 млн грн;
• реалізацію пілотних проєктів із виявлення підприємств, які штучно стримують обсяги продажів, щоб уникнути обов'язкової реєстрації платниками ПДВ;
• посилення інформаційного обміну між ДПС та Держмитслужбою, а також збільшення кількості спільних перевірок.

Висновок Ніни Южаніної

Підсумовуючи аналіз, народний депутат зазначає, що Меморандум не містить лише окремих технічних змін щодо ПДВ. На її думку, документ формує комплексну реформу, яка включає чотири взаємопов'язані напрями:

• спрощення адміністрування ПДВ;
• розширення кола платників ПДВ;
• реформування спрощеної системи оподаткування;
• посилення ризик-орієнтованого податкового контролю.

Водночас Ніна Южаніна висловила сумнів щодо доцільності реалізації таких масштабних реформ саме зараз. На її переконання, виникає питання, чи є правильним час для виконання настільки амбітних зобов'язань в умовах повномасштабної війни, коли бізнес працює під постійними ризиками, зазнає втрат і змушений адаптуватися до надзвичайно складних умов.

Читати також: «Нові маяки МВФ: що чекає ФОП, ПДВ і дешеві посилки».