Заблокована ПН: якою датою вона реєструється після розблокування?
Якою датою реєструється податкова накладна/розрахунок коригування до податкової накладної в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування в ЄРПН?
Відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України платник ПДВ – продавець при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг зобов’язаний:
- у встановлені строки скласти податкову накладну (ПН);
- зареєструвати її в ЄРПН;
- надати покупцю за його вимогою.
Згідно з п. 19 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних (постанова КМУ від 29.12.2010 № 1246), якщо реєстрацію ПН/РК зупинено, то її реєстрація в ЄРПН здійснюється у день настання, зокрема, такої події:
- прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК.
Пункт 11 Порядку № 520 (наказ Мінфіну від 12.12.2019 № 520) встановлює:
- рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН набуває чинності в день його прийняття.
Висновок ДПС:
Після того як рішення про реєстрацію ПН/РК у ЄРПН:
- прийнято та
- воно набрало чинності,
така податкова накладна/розрахунок коригування:
- реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК було надіслано до ДПС для реєстрації,
- тобто датою, зафіксованою у квитанції про її (його) подання, а не датою прийняття рішення про реєстрацію.
Отже, заблокована ПН/РК після розблокування отримує «первісну» дату реєстрації – дату фактичного надсилання до ДПС, зафіксовану в квитанції.
Причому якщо заблоковані ПН були показані в таблиці 1.1 додатка Д1 (і умови з п. 2001.9 ПКУ для їх реєстрації за рахунок другого ліміту дотримуються), то при розблокуванні їх повинні зареєструвати за рахунок другого ліміту. Тоді при розблокуванні ПН сума загального ліміту ΣНакл не зміниться (повторно не зменшиться).
Читати також:
