Єдиний податок 5 % і засновник‑нерезидент: чи є заборона?
У індивідуальній податковій консультації №4410/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК від 31.07.2026 року ДПС розглянула запит Товариства, яке перебуває на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок 3‑ї групи, ставка 5 %), щодо впливу засновника‑нерезидента на право застосовувати ЄП.
Суть запитання платника
Товариство запитало:
Чи може юридична особа бути платником єдиного податку за ставкою 5 % без ПДВ, якщо її засновником є фізична особа – нерезидент України?
Тобто цікавило, чи сам факт наявності серед засновників фізичної особи‑нерезидента не позбавляє юрособу права бути платником ЄП 3‑ї групи.
Норми ПКУ, на які посилається ДПС
1. Спрощена система (глава 1 розд. XIV ПКУ) – це особливий механізм оподаткування (п. 291.2 ПКУ), який замінює сплату окремих податків на сплату єдиного податку.
2. Хто може бути на ЄП 3‑ї групи
П.п. 3 п. 291.4 ПКУ: до 3‑ї групи належать, зокрема, юридичні особи будь-якої організаційно‑правової форми, якщо:
- обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1167 мінімальних зарплат (на 1 січня відповідного року).
3. Ключове обмеження за складом засновників
Підпунктом 291.5.5 п. 291.5 ПКУ встановлено:
- не можуть бути платниками ЄП 3‑ї групи суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 %.
Тобто заборона стосується юридичних осіб‑засновників, які не є платниками ЄП, і саме їх частки в статутному капіталі.
Про фізичних осіб‑засновників (у т.ч. нерезидентів) ця норма нічого не забороняє.
4. Порядок обрання спрощеної системи – подання Заяви за формою, затвердженою наказом Мінфіну № 308 від 16.07.2019 (п.п. 298.1.1 ПКУ).
Висновок ДПС у ІПК
ДПС робить два ключові акценти:
1. Юрособа не може бути платником ЄП 3‑ї групи, якщо:
- сукупна частка юридичних осіб, які не є платниками ЄП, у її статутному капіталі дорівнює або перевищує 25 %.
2. Якщо засновником є фізична особа – нерезидент України, то:
така юридична особа може самостійно обрати спрощену систему оподаткування за умови дотримання інших вимог глави 1 розділу XIV ПКУ.
Важливо лише, щоб:
дотримувався ліміт доходу, не було перевищення 25 % частки юрособ‑неєдинників у статутному капіталі, виконувалися інші вимоги для 3‑ї групи.
Зауваження ДПС
Наприкінці ІПК ДПС традиційно зазначає:
- кожен конкретний випадок має аналізуватися індивідуально з урахуванням усіх обставин та первинних документів;
- індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися лише платником, якому її надано (п. 52.2 ПКУ).
Практичний підсумок
- Якщо засновник – фізична особа‑нерезидент, це не заважає юрособі бути на ЄП 3‑ї групи 5 %, за умови дотримання інших критеріїв спрощеної системи.
- Критичним з точки зору п.п. 291.5.5 ПКУ є частка юридичних осіб‑засновників, які не є платниками ЄП (не більше 25 % у сукупності).
