ФОП на ЄП надає послуги за договорами доручення: чи застосовується РРО / ППРО?

Для ФОП – платника єдиного податку дохід визначається за правилами ст. 292 ПКУ:

– загальне правило (п. 292.1 ПКУ): доходом є сума, отримана протягом звітного періоду:

• у грошовій формі (готівковій/безготівковій);
• у матеріальній чи нематеріальній формі (за п. 292.3 ПКУ).

– спеціальне правило для посередницьких договорів (п. 292.4 ПКУ), при наданні послуг / виконанні робіт за:

• договорами доручення;
• договорами комісії;
• договорами транспортного експедирування;
• агентськими договорами

Чому тут важливий РРО/ПРРО

Закон № 265 визначає «розрахункову операцію» як:

• приймання від покупця готівки, карток, чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів/послуг;
• або оформлення платіжних документів при оплаті карткою/поверненні коштів.

Суб’єкти господарювання, які проводять розрахункові операції у готівковій формі, у безготівковій з використанням ЕПЗ (платіжні картки тощо), при продажу товарів/наданні послуг у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг,

зобов’язані:

• проводити розрахункові операції на повну суму покупки через зареєстровані РРО, або програмні РРО (ПРРО);
• з видачею розрахункового документа (чека) в паперовій чи електронній формі;
• або – у спеціально передбачених випадках – із застосуванням розрахункових книжок.

Що це означає для ФОП-єдинників за договорами доручення, комісії, експедирування, агентськими

1. Дохід для єдиного податку

• У дохід для ЄП потрапляє лише винагорода агента / повіреного / експедитора, навіть якщо через ФОПа проходить повна сума від клієнта.

2. Застосування РРО / ПРРО

Важливо:

• Якщо ФОП (не 1-ша група) приймає гроші від кінцевих покупців/клієнтів за такими договорами:

  • готівкою;
  • карткою;
  • іншими платіжними засобами в розумінні Закону № 265,
    – він зобов’язаний застосовувати РРО/ПРРО незалежно від обсягу доходу.

• через РРО/ПРРО проводиться вся сума коштів, отриманих за договором:
  • і вартість товарів/робіт/послуг, які фактично продаються/організовуються;
  • і сума винагороди агента (комісії).

3. Альтернатива – повністю безготівкові розрахунки без РРО

• Якщо ФОП хоче уникнути застосування РРО/ПРРО, він може перейти на виключно безготівкові розрахунки без «розрахункових операцій» у розумінні Закону № 265 (наприклад, оплата на рахунок через банк за реквізитами без застосування ЕПЗ у місці продажу).
• У такому випадку:
  • гроші від замовників надходять відразу на рахунок ФОПа як банківський переказ (не через POS/еквайринг у місці продажу);
  • РРО/ПРРО може не застосовуватись, якщо немає інших розрахункових операцій у розумінні закону.

Підсумок

• Для ФОПа-єдинника, який працює за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування чи агентськими договорами:
  • дохід для ЄП – тільки винагорода;
  • але через РРО/ПРРО проводиться вся сума розрахунків з клієнтом (вартість товару/послуги + комісія);
  • РРО/ПРРО обов’язковий незалежно від обсягу доходу, якщо є розрахункові операції;
  • альтернатива – використовувати лише безготівкові розрахунки без розрахункових операцій у розумінні Закону № 265.