Доставка товару окремим рядком: первинка, ТТН, ПН та бухоблік

— вартість товару;

— вартість доставки (компенсацію витрат на доставку).

Але при автоперевезенні ще не забувайте про ТТН.

ТТН: коли без неї не обійтися

Доставити товар, а потім отримати від покупця компенсацію витрат продавець може власними силами або із залученням перевізника.

Якщо товар везе сторонній перевізник, потрібна ТТН

Замовником і вантажовідправником буде продавець товару. Причому складати ТТН має саме вантажовідправник. Деталі див. у статті «Складання ТТН — функція вантажовідправника» // «Податки & бухоблік», 2026, № 60.

Для перевезення товару поштовим оператором окрема ТТН не потрібна. Достатньо експрес-накладної поштового оператора. Якщо підприємство доставляє товар до відділення поштового оператора власним транспортом, Закон України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.2001 № 2344-III не робить винятків і вимагає наявності ТТН. Хоча податківці мають іншу ліберальну думку. Про це докладно в статті «Постачання товару через поштового оператора: чи потрібна ТТН?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 60.

А чи потрібно складати ТТН, якщо доставка товару здійснюється власними силами продавця і оплачується покупцем окремо? Так, потрібно, див. статтю «ТТН при самоперевезеннях» // «Податки & бухоблік», 2026, № 60.

Податкова накладна: опис і коди

Податкову накладну (ПН) заповнюємо за даними первинки. Якщо у видатковій накладній доставка зазначена окремим рядком, так само окремо показуємо її і в ПН.

Що написати в графі 2. У графі 2 ПН можна зазначити «доставка товару» або «компенсація вартості доставки товару». Принципової різниці немає. Головне, щоб формулювання у ПН збігалося з первинним документом.

Який код зазначити, якщо перевиставляємо доставку. Кодувати компенсацію доставки тим самим кодом УКТ ЗЕД, що й товар, не можна. Компенсація має характер послуги, тому в графі 3.3 ПН зазначають код ДКПП.

Можливі такі орієнтири:

— код 49.41, якщо доставку здійснював сторонній перевізник і саме цей код зазначено у вхідній ПН. Такий варіант може зменшити ризик блокування;

— «послуговий» код профільної торгової діяльності: для роздрібної торгівлі — 47.00, для оптової — відповідний код із класів 45 — 46.

Далі розглянемо плюси і мінуси обох варіантів кодування.

У ПН повторюємо код перевізника: варіант 1

У ПН на компенсацію доставки зазначаємо той самий код, що й у вхідній ПН перевізника:

— для товару — у графі 3.1 код УКТ ЗЕД товару;

— для компенсації доставки — у графі 3.3 код транспортної послуги 49.41.

Оскільки код 49.41 буде і «на вході», і «на виході», критерій ризиковості 1 операцій для блокування ПН («пересорт» — невідповідність кодів товарів «на вході» і «на виході»), за логікою, спрацьовувати не повинен. Але ризик залишається, якщо передоплата від покупця надійде раніше, ніж перевізник зареєструє вхідну ПН. Тоді вихідну ПН доведеться реєструвати раніше, ніж з’явиться відповідний вхідний код.

Зняти ризик блокування можна через подання Таблиці даних. У ній:

— у графі 2 «Код згідно з КВЕД» зазначте КВЕД торгової діяльності підприємства, внесений до ЄДР;

— у графах 3 і 4 — код транспортних послуг, який зазначає перевізник.

До Таблиці додайте документи та пояснення, що платник сам послуги доставки не надає, а лише перевиставляє їх покупцю. Податківцям така Таблиця може не сподобатися, адже коди придбання і реалізації не відповідають КВЕД. Проте самі контролери визнають: вирішальне значення мають пояснення суті господарських операцій платника.

Про Таблицю даних корисно подивитись статтю «Таблиця даних платника ПДВ: запитання-відповіді» // «Податки & бухоблік», 2026, № 60 (ср. 025135600).

У ПН використовуємо код торгової діяльності: варіант 2

Якщо продавець сам не здійснює перевезення, а лише отримує компенсацію витрат на доставку проданого товару, можна не використовувати транспортний код. Тоді компенсацію кодують «послуговим» кодом профільної торгової діяльності:

— для товару — у графі 3.1 код УКТ ЗЕД товару;

— для компенсації доставки — у графі 3.3 код торгової діяльності підприємства, наприклад 46.65.

Мінус цього варіанта: код торгової діяльності може потрапити під критерій ризиковості 1 операцій через «пересорт», тобто невідповідність кодів придбання і реалізації.

Знов на допомогу може прийти Таблиця даних, у ній треба зазначити:

— у графі 2 — КВЕД торгової діяльності, який є в ЄДР;

— у графі 4 (код реалізації) — «послуговий» код торгової діяльності, наприклад 46.65;

— у графі 3 (код придбання) — код транспортних послуг із вхідної ПН перевізника.

До Таблиці також додайте пояснення, що доставка лише перевиставляється покупцю, а не надається самостійно.

Детально про кодування у ПН послуг доставки див. статтю «Продавець перевиставляє послугу доставки товару покупцю: чи врятує Таблиця даних?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 44. А зараз приклад заповнення ПН (фрагмент).

Бухоблік

Витрати на доставку товару, які має компенсувати покупець, продавець акумулює на рахунку 949. При компенсації послуг покупцем відображає дохід: Дт 361 — Кт 719; Дт 719 — Кт 641/ПДВ.

Бухоблік компенсації витрат на доставку

Висновки

• Якщо витрати на доставку не включаються до вартості товару, то їх потрібно окремо показати у первинці та ПН.
• Окремий акт на компенсацію послуг доставки не обов’язковий: товар і доставку можна зазначити різними рядками в одній видатковій накладній.
• ТТН потрібна при доставці стороннім перевізником і при платній доставці власним транспортом продавця.
• Компенсацію доставки у ПН кодують кодом ДКПП, а не кодом УКТ ЗЕД товару.
• Для перевиставленої доставки можна використати код 49.41 або «послуговий» код торгової діяльності. Кожен варіант має власний ризик блокування ПН.
• До Таблиці даних варто додати документи та чітке пояснення, що доставка перевиставляється покупцю, а не надається продавцем самостійно.

Читати також:

• Об’єднаний звіт з ЄСВ та ПДФО: нова форма
• Новий реквізит у ТТН про місце зберігання авто: Укртрансбезпеки внесла ясність
• Норми тривалості робочого часу на 2026 рік
• Ліміти ЄП-доходу — 2026: важливі нюанси
• У новий рік — із новим фіскальним чеком РРО: плани Мінфіну
• Доставка товару окремим рядком: первинка, ТТН, ПН та бухоблік
• Установлення та експлуатація сонячної електростанції: нагальні питання
• Чи є відокремлений підрозділ платником внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю?
• ПДВ на посилки до 150 євро: стан справ на зараз
• Оренда авто і пальне в баку при передачі й поверненні
• Податок на прибуток за сільгоспрік: головне про звітування — 2026
• Як сплачує ЄСВ за себе ФОП, яка народила дитину: прояснилося все!