Зарплата в 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ: як заповнити графи 3а та 3?

Який порядок заповнення граф 3а та 3 додатка 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД, а саме без вирахування сум податків і зборів чи з вирахуванням, якщо заробітна плата виплачується систематично?

Як заповнювати графи 3а та 3 додатка 4ДФ/ФІЗ‑4ДФ при систематичній виплаті зарплати

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено форми Розрахунку ЮО, Розрахунку ФОП/НПД та Порядок їх заповнення. Порядок відображення доходів у додатках 4ДФ і ФІЗ‑4ДФ визначено, зокрема, п. 4 підрозд. 2 розд. II та п. 2 підрозд. 2 розд. III Порядку.

У рядку 06 розд. І додатка 4ДФ/ФІЗ‑4ДФ:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» показують дохід, нарахований фізособі за місяць за відповідною ознакою доходу (Довідник ознак доходів, додаток 2 до Порядку). Нарахування у графі 3а є обов’язковим незалежно від факту виплати. Сума відображається повністю, без зменшення на ПДФО, військовий збір, страхові внески до накопичувального чи недержавного пенсійного фонду та ін.
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» показують фактично виплачений дохід платнику податку. Він також відображається у повному розмірі (брутто), без вирахування податків і зборів, що утримуються із зарплати.

Систематична виплата заробітної плати (наприклад, за січень – у лютому) відображається так: у додатку 4ДФ/ФІЗ‑4ДФ за січень показують січневу зарплату, нараховану в січні й виплачену в лютому (у графах 3а і 3 – січень).

Отже, і графа 3а, і графа 3 заповнюються за сумами «брутто» – без вирахування з доходу сум ПДФО, військового збору та інших утримань, що справляються за рахунок доходу найманої особи.