Рядки 07–111 Об’єднаного звіту: що реально можна виправити?

Чи коригуються реквізити рядків 07 - 111 заголовної частини Розрахунку ЮО?

Форму Податкового розрахунку сум доходу та ЄСВ для юросіб і Порядок його заповнення затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. У заголовній частині звіту в рядках 07–111 наводяться службові показники щодо платника та застрахованих осіб.

За п. 1 підрозд. 1 розд. II Порядку у цих рядках зазначають, зокрема:

• рядок 07 – код основного виду економічної діяльності (КВЕД);
• рядок 08 (081–085) – ознака платника ЄСВ (роботодавець, бюджетна установа, резидент Дія Сіті тощо);
• рядок 09 – кількість працівників за звітний період:
  • 091 – середньооблікова кількість штатних;
  • 091.1 – кількість працівників з інвалідністю;
  • 091.2 – працівники з додатковими гарантіями;
  • 092 – кількість працівників, яким нараховано зарплату;
• рядок 10 (101) – кількість інших застрахованих осіб, яким нараховано грошове забезпечення;
• рядок 11 (111) – кількість створених нових робочих місць.

Порядок коригувань для Податкового розрахунку ЮО визначено підрозд. 3 розд. II Порядку.

1. Рядки 07–085 не коригуються

Підрозд. 3 розд. II Порядку не передбачає коригування рядків 07–085 заголовної частини. Тобто помилки в:

• коді КВЕД (рядок 07);
• ознаці платника ЄСВ (081–085)

формально не виправляються через коригуючий Податковий розрахунок. Такі неточності зазвичай усувають шляхом оновлення реєстраційних/облікових даних платника в ДПС, а не через уточнення форми.

2. Які рядки можна виправити і як

Виправлення кількісних показників у рядках:

• 091, 091.1, 091.2, 092, 101, 111

допускається лише у звіті з типом «Звітний новий» (не «Уточнюючий»), і тільки:

• на підставі раніше поданих Об’єднаних звітів з типами «Звітний» та «Звітний новий» за цей період;
• у потрібному рядку вказується новий (правильний) показник;
• рядки, які не потребують виправлення, не заповнюються.

Такий «Звітний новий» Об’єднаний звіт при цьому обов’язково має містити:

• заповнені рядки 01–05 (ідентифікаційні реквізити платника);
• рядок 031 (код органу місцевого самоврядування / громади).

Отже, відповідаючи на запитання:

• рядки 07–085 заголовної частини Податкового розрахунку сум доходу та ЄСВ для юросіб (Об’єднаного звіту ЮО) не коригуються через форму звіту;
• рядки 091, 091.1, 091.2, 092, 101 і 111 можна виправити тільки через подання Податкового розрахунку сум доходу та ЄСВ для юросіб з типом «Звітний новий», заповнюючи лише ті показники, які уточнюються, плюс обов’язкові реквізити в «шапці».