ФОП працює в кав’ярнях і коворкінгах: що зазначати у формі № 20-ОПП

ФОП на єдиному податку надає ІТ-послуги, але не має постійного офісу. Підприємець може працювати в коворкінгу, кав’ярні або в будь-якому іншому місці, де є інтернет, при цьому конкретне приміщення чи робоче місце за ним не закріплене. Чи потрібно в такій ситуації подавати повідомлення за формою № 20-ОПП?

Коли ФОП повинен подавати форму № 20-ОПП

За загальним правилом повідомлення за формою № 20-ОПП подають щодо об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.

Йдеться, зокрема, про майно, яке суб’єкт господарювання використовує у своїй діяльності та щодо якого має право власності, володіння або користування. Відповідні правила встановлені п. 63.3 ПКУ та п. 8.2 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588.

Повідомити податкову про такий об’єкт необхідно протягом 10 робочих днів після його реєстрації, створення чи відкриття (п. 8.4 Порядку № 1588).

Якщо ФОП не має постійного робочого місця

На перший погляд, у ФОП, який сьогодні працює в одній кав’ярні, завтра — в іншій, а потім користується коворкінгом, взагалі не виникає об’єкта, про який потрібно повідомляти податкову.

Адже підприємець не отримує документально підтвердженого права власності, володіння або користування конкретним приміщенням.

Якщо немає договору оренди та за ФОП не закріплено певне робоче місце, можна було б зробити висновок, що відсутній і конкретний об’єкт, щодо якого необхідно подавати форму № 20-ОПП.

Проте податківці дотримуються іншої позиції.

Що вимагають податківці від ФОП, який працює в кав’ярнях і коворкінгах

Позицію щодо таких підприємців ДПС висловлювала, зокрема, у листі від 30.12.2022 № 2436/ІПК/99-00-12-01-02-06 та листі ГУ ДПС у Харківській області від 07.10.2021 № 3741/ІПК/20-40-24-06-09.

За роз’ясненнями контролерів, якщо підприємець здійснює господарську діяльність виключно в коворкінгах, кав’ярнях та інших подібних місцях, але не набуває права власності, володіння, користування чи розпорядження цими приміщеннями на підставі відповідних документів, для цілей форми № 20-ОПП слід орієнтуватися на податкову адресу ФОП.

Тобто об’єктом, пов’язаним із підприємницькою діяльністю, податківці вважають адресу, за якою з платником підтримується офіційний зв’язок. Для ФОП це фактично його місце проживання або зареєстроване місце проживання.

Саме щодо податкової адреси, за позицією ДПС, підприємець і повинен подати повідомлення за формою № 20-ОПП.

А якщо ФОП працює з різних міст або з-за кордону?

Для податківців принципово ситуація від цього не змінюється.

Не має вирішального значення, що ІТ-послуги фактично надаються не з одного постійного робочого місця, а:

• з різних кав’ярень та коворкінгів;

• під час перебування в різних містах України;

• з-за кордону;

• дистанційно клієнтам, які також можуть перебувати в будь-якій точці України чи світу.

Якщо ФОП не має окремого приміщення або закріпленого робочого місця, щодо якого виникло право власності чи користування, ДПС вважає об’єктом, пов’язаним із веденням підприємницької діяльності, податкову адресу підприємця.

Чи можна не погодитися з позицією ДПС

Формально аргументи для іншого підходу є. Адже якщо підприємець не використовує своє житло для здійснення господарської діяльності та не має права користування конкретним офісом чи робочим місцем, виникає питання, чи можна взагалі вважати його податкову адресу об’єктом, через який здійснюється діяльність.

Однак позиція податкових органів сформована інакше: навіть за відсутності постійного офісу ФОП має повідомити за формою № 20-ОПП про свою податкову адресу.

Тому підприємцю, який вирішить не подавати повідомлення, слід враховувати ризик спору з контролюючим органом та необхідність обґрунтовувати власну позицію.

Висновок

Якщо ФОП-айтішник не орендує офіс, не має закріпленого робочого місця та працює з кав’ярень, коворкінгів чи інших довільних місць, ДПС все одно вимагає подання форми № 20-ОПП.

У такому випадку в повідомленні податківці пропонують зазначати податкову адресу ФОП як об’єкт, пов’язаний із здійсненням підприємницької діяльності.

Тож сама по собі відсутність офісу, договору оренди або постійного робочого місця, за позицією ДПС, не звільняє підприємця від подання форми № 20-ОПП.