Об’єднаний звіт та ЄСВ: яку форму подати за попередні періоди?

Об’єднаний звіт та ЄСВ: яку форму подавати за попередні періоди і як виправляти помилки

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено форми Податкового розрахунку (Об’єднаного звіту) для:

• податкових агентів – юридичних осіб (Розрахунок ЮО);
• податкових агентів – ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (Розрахунок ФОП/НПД),

а також Порядок їх заповнення і подання.

Читайте також матеріал на тему: "Чи можна подати уточнюючий Об'єднаний звіт ЮО / ФОП / НПД після 1095 днів?"

1. Якщо Об’єднаний звіт за попередній період не подавався

За п.п. 9 п. 10 підрозд. 3 розд. II Порядку (для ЮО) та п.п. 9 п. 9 підрозд. 3 розд. III (для ФОП/НПД), якщо платник ЄСВ не подавав Розрахунок ЮО або ФОП/НПД за попередній звітний період, він зобов’язаний подати його у поточному звітному періоді:

• за формою, що діє на день подання такого Розрахунку.

Тобто «забутий» період закривається вже новою чинною формою Об’єднаного звіту.

2. Як проводити коригування раніше поданих Розрахунків

Коригування реквізитів і показників Об’єднаного звіту:

• для юросіб здійснюється за підрозд. 3 розд. II Порядку;
• для ФОП/НПД – за підрозд. 3 розд. III Порядку.

П.п. 10, 11 п. 10 підрозд. 3 розд. II та п.п. 10, 11 п. 9 підрозд. 3 розд. III передбачають:

• коригування реквізитів (крім сумових показників);
• виправлення відомостей по ЄСВ, які були подані за старими формами (що діяли до впровадження Об’єднаного звіту)
• за періоди до 2021 року.

Тобто навіть стару ЄСВ‑звітність (до об’єднання з ПДФО) за періоди до 2021 року можна коригувати з урахуванням норм оновленого Порядку.

3. Обмеження щодо додатків при коригуванні

Згідно з абз. 3 п. 3 підрозд. 3 розд. II (для ЮО) та абз. 3 п. 2 підрозд. 3 розд. III (для ФОП/НПД):

• Розрахунок, сформований для виправлення помилок за звітний та/або попередні періоди,
• не повинен містити інших додатків, окрім тих, у яких фактично проводиться коригування.

Тобто, якщо ви виправляєте, наприклад, лише Д1 чи ФІЗ‑4ДФ, у коригуючому Об’єднаному звіті вказуєте й подаєте тільки цей додаток, без дублювання інших форм, де помилок немає.

Таким чином, платники, які пропустили звітність за попередні періоди або виявили помилки в уже поданих формах, повинні:

• подавати «забуті» Розрахунки за актуальною формою;
• при коригуванні чітко обмежуватися лише тими додатками, які потрібно виправити, згідно з новими правилами Порядку № 4.