Куди сплачувати ПДФО та подавати Розрахунок ЮО після включення до Реєстру ВПП?

Якщо підприємство протягом бюджетного року включили до Реєстру великих платників податків (ВПП) та перевели на обслуговування до іншого контролюючого органу, виникає практичне питання: куди після такого переведення сплачувати ПДФО, та куди подавати Податковий розрахунок?

У цьому випадку місце сплати податку та місце подання звітності не збігаються. ПДФО великий платник продовжує сплачувати за попереднім місцем обліку, тоді як Розрахунок ЮО подає вже за новим основним місцем обліку.

Податківці у ЗІР розібрали цей порядок детальніше.

Як змінюється місце обліку великого платника податків

Відповідно до п. 63.3 ПКУ платники податків перебувають на обліку:

• за місцезнаходженням юридичної особи — це основне місце обліку;

• за місцем розташування підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, через які здійснюється діяльність, — це неосновне місце обліку.

Для великих платників діють спеціальні правила.

Після включення підприємства до Реєстру ВПП та отримання відповідного повідомлення ДПС платник має стати на облік у територіальному органі, який здійснює супроводження великих платників.

Якщо ВПП самостійно цього не зробив, ДПС може прийняти рішення про зміну його основного та неосновного місця обліку і перевести платника до відповідного контролюючого органу.

Куди ВПП сплачувати ПДФО після зміни місця обліку

Пункт 64.7 ПКУ встановлює важливу особливість для великого платника, якого перевели до контролюючого органу, що здійснює супроводження ВПП.

Після взяття на облік за новим місцем такий платник повинен:

сплачувати податки за попереднім місцем обліку, а податкову звітність подавати за новим місцем обліку.

Отже, якщо підприємство протягом бюджетного року включили до Реєстру великих платників та змінили його основне місце обліку, ПДФО воно продовжує сплачувати за попереднім місцем обліку.

При цьому необхідно враховувати і бюджетні правила зарахування ПДФО.

За ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу ПДФО, який перераховує податковий агент — юридична особа, її філія, відділення чи інший відокремлений підрозділ, зараховується до відповідного місцевого бюджету за їх місцезнаходженням у частині податку, нарахованого з доходів фізичних осіб.

Окреме правило встановлено, зокрема, для ПДФО з доходу фізичних осіб від передачі в оренду чи суборенду земельних ділянок, земельних часток (паїв), а також емфітевзису. Такий ПДФО сплачується до бюджету за місцезнаходженням відповідного об'єкта.

Куди подавати Розрахунок ЮО великому платнику

З Податковим розрахунком ситуація інша.

Форма Розрахунку ЮО та порядок його заповнення і подання затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Відповідно до п. 9 розд. I Порядку Розрахунок ЮО подається до контролюючого органу за основним місцем обліку платника.

Тому після переведення ВПП на облік до нового контролюючого органу саме туди потрібно подавати Розрахунок ЮО.

Таким чином, після зміни місця обліку маємо таку ситуацію:

Цю відмінність важливо врахувати бухгалтеру, щоб зміна місця обліку підприємства не призвела до помилкової сплати ПДФО або неправильного подання звітності.

Читати також:
Переїзд юрособи / ФОП‑2026: куди сплачувати податки до кінця року?

Як подавати Розрахунок ЮО за відокремлений підрозділ

Окремі правила передбачені для відокремлених підрозділів юридичної особи.

Якщо підрозділ не уповноважений самостійно нараховувати, утримувати та перераховувати ПДФО, не має окремого балансу та самостійно не здійснює розрахунки із застрахованими особами для сплати ЄСВ, Розрахунок ЮО за нього подає головне підприємство.

Такий Розрахунок подається до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи.

При цьому інформацію про відповідний відокремлений підрозділ необхідно правильно відобразити у Додатку 4ДФ.

Що зазначати у рядку 032 Додатка 4ДФ

Якщо юридична особа подає Розрахунок ЮО за свій відокремлений підрозділ, особливу увагу потрібно звернути на рядок 032 Додатка 4ДФ.

У ньому зазначають код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцезнаходженням відокремленого підрозділу.

Тобто, хоча сам Розрахунок ЮО подається за новим основним місцем обліку великого платника, у Додатку 4ДФ необхідно ідентифікувати територію, де розташований відповідний відокремлений підрозділ.

Що потрібно запам'ятати ВПП

Якщо платника протягом бюджетного року включили до Реєстру великих платників податків та перевели до нового контролюючого органу, зміна основного місця обліку не означає, що ПДФО одразу потрібно перераховувати за новим місцем.

Правило таке: ПДФО — за попереднім місцем обліку, Розрахунок ЮО — за новим основним місцем обліку.

Якщо Розрахунок подається за відокремлений підрозділ, у рядку 032 Додатка 4ДФ слід зазначити відповідний код території за місцезнаходженням такого підрозділу.