Повторна ПН замість заблокованої: чи спрацює?

Якщо причина блокування: ризиковий статус платника

Якщо підприємство включено до переліку ризикових платників, повторна ПН ситуацію не врятує.

Усі ПН, які підприємство надсилатиме на реєстрацію на адресу покупців — платників ПДВ, блокуватимуться доти, доки підприємство не позбудеться ризикового статусу

Детальніше про критерії див. у статті «Критерії ризиковості платника» // «Податки & бухоблік», 2024, № 59.

Тож у цьому випадку міняти номер ПН — приблизно як міняти табличку на дверях, коли проблема всередині приміщення. Спочатку потрібно розібратися саме з ризиковістю платника.

Щоб позбутися ризикового статусу, вам стане в пригоді стаття «Складаємо пояснення для виходу з ризикових платників ПДВ» // «Податки & бухоблік», 2025, № 100. Детальніше про подання документів див. статтю «Як позбутися ризикового ПДВ-статусу?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 40.

Звернемо увагу на такий момент, який стосується автоматичного зняття ризикового статусу. Наприклад, коли ви потрапили в ризикові через операцію з вашим ризиковим контрагентом і він позбувся цього статусу: тоді з вас знімуть ризиковість автоматом. Якщо це відбулося, то, на жаль, вже заблокована ПН автоматично не зареєструється. Для автоматичного розблокування ПН/РК ризиковість платника має бути знята Комісією за результатами розгляду поданих документів платником, якого включили в ризикові. Про це див. статтю «Автоматичне розблокування ПН після зняття ризиковості платника: нове з 27.09.2025» // «Податки & бухоблік», 2025, № 78.

Але, з іншого боку, автоматичне зняття ризиковості може дати зелене світло для реєстрації повторної ПН.

Якщо причина блокування: ризиковість операції

Якщо підприємство не має ризикового статусу, під блокування могла потрапити конкретна операція. Найпоширеніша причина — критерій 1 ризиковості операцій із додатка 3 до Порядку № 1165* — недостатність віртуальних залишків.

* Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою Кабміну від 11.12.2019 № 1165.

Ризик спрацювання критерію 1 особливо високий у таких ситуаціях:

— придбання товару у неплатників ПДВ. Такі закупівлі не збільшують віртуальні залишки, адже ПН на них в ЄРПН не реєструються;

— виробництво продукції. На вході підприємство має сировину та матеріали з одними кодами, а на виході — готову продукцію вже з іншим кодом;

— отримання авансу за ще не придбаний товар. Вхідної ПН на придбання ще немає, а вихідну ПН на отриману передоплату вже потрібно реєструвати.

Більше детально про цей критерій ризиковості операцій читайте в статті «Критерій 1 ризиковості операцій: недостатньо залишків (пересорт)» // «Податки & бухоблік», 2025, № 78.

У цьому випадку можна почекати вхідних ПН (збільшити залишки на віртуальному складі) і тоді піти на реєстрацію повторної ПН або подумати про Таблицю даних.

Що може врятувати від повторного блокування

Таблиця даних. Уникнути блокування повторної ПН може допомогти врахована Таблиця даних на коди, зазначені у ПН. Ба більше, за певних умов урахована Таблиця може автоматично розблокувати вже заблоковану «першу» ПН, без подання документів чи пояснень. Тому оцініть ситуацію, може ваша «перша» ПН відповідає умовам автоматичного розблокування через подання Таблиці.

Ще раз нагадаємо, що претендентами на автоматичне розблокування є зупинені ПН за критерієм ризиковості операцій 1, тобто за критерієм «пересорт» (невідповідність кодів «придбання» і кодів «реалізації»). Детальніше про умови такого розблокування див. у статті «Таблиця даних платника ПДВ: що змінюється з 27.09.2025?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 78.

Ознаки безумовної реєстрації. Інший варіант — відповідність ознакам безумовної реєстрації ПН з п. 3 Порядку № 1165, зокрема, показникам податкового навантаження або так званому «критерію 1 млн». Див. статтю «Критерій 2 безумовної реєстрації ПН (обсяги): що нового?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 78.

Позитивна історія. Якщо цього немає, залишається позитивна податкова історія, перелік показників якої наведено у додатку 2 до Порядку № 1165.

Передусім наголосимо: якщо ПДВ-платника зараховано до категорії ризикових платників, то позитивна податкова історія жодної вигоди йому не принесе і ніяк від блокування ПН не врятує.

Проте позитивна податкова історія врятує від ризиковості операції. Власне, рішення про відповідність або невідповідність критеріям позитивної історії податківці не виносять. Ці критерії працюють автоматично: у разі відповідності хоча б одному з них ПН реєструється. Відповідно до п. 9 Порядку № 1165 платник податку отримує розрахункові показники податкової історії через електронний кабінет.

А чи можливо вписатися в критерії позитивної податкової репутації, легально маніпулюючи операціями / показниками? Про це вам розповість стаття «Як можна використати позитивну податкову історію для уникнення блокувань?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 78 (ср. 045110200).

Щоправда, якщо попередню ПН уже заблокували, а тепер її хочуть просто визнати помилковою і замінити новою, це зазвичай означає, що ні безумовної реєстрації, ні врахованої Таблиці, ні достатніх показників позитивної податкової історії підприємство поки не має.

Тому за незмінних умов — без коду реалізації у врахованій Таблиці даних, без відповідності хоча б одному показнику позитивної податкової історії та/або за тих самих віртуальних залишків — надсилати повторну ПН на реєстрацію практично немає сенсу. Її, найімовірніше, теж заблокують.

Як зробити так, щоб друга спроба мала шанс

Щоб схема з визнанням першої ПН помилковою та поданням нової справді могла спрацювати, перед повторною реєстрацією потрібно змінити хоча б одну з умов. Варіантів кілька:

1. Спробувати подати Таблицю даних на потрібні коди. Якщо Таблицю врахують, це може прибрати причину блокування за відповідними кодами. І може автоматично розблокувати «першу» ПН.

2. Сформувати позитивну податкову історію. Наприклад, якщо підприємство є платником податку на прибуток, можна збільшити залишкову вартість основних засобів понад 5 млн грн (за наявності достатнього податкового навантаження). Але це ознака відкладеної дії: відповідні дані мають підтверджуватися звітністю з податку на прибуток, граничний строк подання якої передує календарному дню розрахунку показника.

3. Збільшити віртуальні залишки. Наприклад, перед реєстрацією нової ПН придбати товар або послугу з потрібними кодами, дочекатися реєстрації вхідної ПН, а вже потім подавати повторну ПН на реєстрацію.

Саме після таких змін маневр із визнанням заблокованої ПН помилковою може дати результат. А от сподіватися, що за короткий час самі собою зміняться критерії безумовної реєстрації — податкове навантаження чи «критерій 1 млн», — не варто. Це малоймовірно.

Якщо вдасться зареєструвати повторну ПН

У такому випадку не слід напризволяще кидати «першу» заблоковану ПН, вважаючи її помилковою.

Бо історія знає приклади, коли податківці вимагали декларувати податкові зобов’язання за помилковою заблокованою ПН, а також говорили про штраф за п. 120¹.2 ПКУ за нереєстрацію (див. статтю «Не оскаржили відмову в реєстрації податкової накладної: чи буде штраф?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 78).

Щоб уникнути будь-яких питань перевіряючих, вважаємо, слід усе-таки повідомити податківців про те, що «перша» ПН помилкова

Для цього можна подати податківцям Повідомлення J/F1312603 (Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних / розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено). І в ньому в полі «Пояснення» зазначити, що «податкову накладну складено помилково, документи відсутні, просимо прийняти рішення про відмову в реєстрації». Тобто попросити податківців відмовити в реєстрації такої помилкової ПН — щоб завершити щодо неї процедуру блокування.

Приклад повідомлення див. у статті «Заблокували помилкову податкову накладну. Що робити?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 100.

Висновки

• Заблоковану правильну ПН формально можна визнати помилковою, не розблоковувати її і скласти на ту саму операцію нову ПН з іншим порядковим номером.
• Якщо причина блокування не усунена, нову ПН, найімовірніше, заблокують так само, як попередню.
• Якщо платник має ризиковий статус, спочатку потрібно позбутися цього статусу: повторна ПН сама по собі проблему не вирішить.
• Якщо спрацював критерій 1 ризиковості операцій, шанси повторної ПН можна підвищити за рахунок урахованої Таблиці даних, позитивної податкової історії або збільшення віртуальних залишків.
• Покладатися лише на те, що за короткий час зміняться критерії безумовної реєстрації, не варто.

Читати також:

• Індексуємо зарплату за вересень 2026 року
• Повторна ПН замість заблокованої: чи спрацює?
• Придбали набір інструментів як комплект: чи можна кожен інструмент обліковувати окремо?
• Обережно! РРО-фейки від ДПС: програмування, дистанційна оплата, реквізити чека…
• Група 2 єдиного податку: експрес-курс 2026
• Податкова бачить інформацію про перетин кордону: що врахувати ФОП та юрособам?
• Техрегламент на косметику: чому «рік відстрочки» насправді діє лише чотири місяці
• Дружина замість мобілізованого ФОП: як безпечно «підхопити» бізнес чоловіка і не наразитися на штрафи
• Як представнику ФОП заповнити форму F1391105 та взаємодіяти з податківцями?
• Мобілізували голову фермерського господарства: чи є пільги з податків
• Перетікання реактивної електроенергії: ПДВ за першою подією (не за касовим методом)