Група 2 єдиного податку: експрес-курс 2026

Дізнатися, кому саме можна надавати послуги (виконувати роботи), перебуваючи у групі 2, вам допоможе табл. 2 далі.

Таблиця 2. Кому ФОП на ЄП групи 2 (не) може надавати послуги / роботи

Усі інші цікаві деталі знайдете у статті «Група 2 єдиного податку: чим на ній можна / не можна займатись» // «Податки & бухоблік», 2025, № 38.

Ліміт доходу

Розміри лімітів ЄП-доходу встановлено п. 291.4 ПКУ для кожної з груп 1 — 3 ЄП. Вони рахуються у розмірах мінзарплати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року. Тобто для 2026 року виходячи з розміру мінзарплати, встановленої на 01.01.2026, — 8647 грн* (див. нижче).

* Згідно зі ст. 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX.

Таблиця 3. Ліміти ЄП-доходу — 2026 для групи 2 ЄП

Важливий нюанс. Ліміт установлюється на календарний рік (що починається з 1 січня і закінчується 31 грудня року). При цьому

ніякої пропорційності до ліміту ЄП-доходу не застосовуємо. Тобто немає ніякого додаткового ліміту — в розрахунку на місяць чи квартал перебування у групі 2 ЄП

Наприклад, державна реєстрація ФОП відбулася 12.08.2026, а платником ЄП групи 2 він став з 01.09.2026. До кінця 2026 року він може використати весь ліміт 7211598 грн. Вираховувати (зменшувати) ліміт пропорційно часу перебування у календарному році на ЄП групи 2 не слід. Також не слід пропорційно розподіляти цей ліміт на кількість місяців перебування у групі 2 тощо. Бо ще раз: ніякої пропорційності до ліміту ЄП-доходу не застосовуємо!

Більше нюансів щодо ліміту ЄП-доходу знайдете у статтях «Ліміти ЄП-доходу — 2026: важливі нюанси» // «Податки & бухоблік», 2026, № 63, «Ліміти доходу для ФОП на ЄП у 2026 році: групи, суми, наслідки перевищення» // «Податки & бухоблік», 2026, № 9, «Граничний річний дохід на єдиному податку» // «Податки & бухоблік», 2023, № 93.

Податкове навантаження

Основні обов’язкові платежі тут: ЄП, військовий збір (ВЗ) та ЄСВ за себе.

ЄП. Фактично тут є два компоненти:

1) щомісячна сплата авансового внеску за фіксованою ставкою;

2) сплата ЄП на підставі ЄП-декларації за ставкою 15 % із доходів, отриманих з порушенням правил спрощенки (із суми переліміту доходу тощо).

Щодо щомісячної сплати. Фіксовані ставки ЄП установлюються для ФОП групи 2:

— сільськими, селищними і міськими радами,

— у відсотках (%) від розміру мінзарплати на 1 січня поточного року. При цьому розмір мінзарплати на 1 січня 2026 року, нагадаємо, становить 8647,00 грн.

Тобто

щоб дізнатися свою ставку ЄП (% від мінзарплати), ФОП має подивитися відповідне місцеве рішення за місцем своєї податкової адреси

Ще раз — за місцем своєї податкової адреси. Це місцезнаходження (адреса місця проживання) ФОП, зазначене в ЄДР (Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань). Податкову адресу можна знайти, серед іншого, в Електронному кабінеті у розділі «Облікові дані платника» — «Реєстраційні дані» — «Адреса».

При цьому згідно з п. 293.2 ПКУ фіксована ставка ЄП для ФОП групи 2 не може бути більше 20 % мінзарплати. Тобто у 2026 році — не може бути більше 1729,40 грн на місяць.

Увага! Навіть якщо в місцевому рішенні ставка ЄП для ФОП групи 2 менше максимальної (тобто менше 20 % мінзарплати), ФОП має сплачувати ЄП за ставкою 20 % мінзарплати, якщо провадить діяльність на території більш ніж однієї сільської, селищної чи міської ради (п. 293.7 ПКУ).

При цьому, на думку податківців, норма щодо застосування максимальної ставки працює, навіть якщо місцезнаходження (податкова адреса) ФОП і єдине місце провадження діяльності знаходяться на території різних сільських, селищних, міських рад (категорія 107.01.04 БЗ).

Що термінів для щомісячної сплати авансового внеску з ЄП за фіксованою ставкою, то:

— такий ЄП слід сплачувати не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ПКУ). Наприклад, останній день сплати ЄП за серпень — 20.08.2026;

— правило про «вихідне» перенесення з п. 57.1 ПКУ (якщо останній день сплати припадає на вихідний день) не діє.

Більше нюансів, зокрема, щодо сплати ЄП за ставкою 15 % (у випадку порушень правил спрощенки) знайдете у статті «Єдиний податок і військовий збір: скільки та коли платити спрощенцю» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42.

Щодо декларування. Базовий сценарій — ФОП на ЄП групи 2 подає ЄП-декларацію один раз на рік (протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року). Але є винятки, коли звітують у квартальні строки (перехід у «старшу» групу спрощенки, перехід на загальну систему, «скид» зі спрощенки). Усі деталі щодо цього знайдете у статтях «Декларація ФОП з єдиного податку за І квартал 2026 року: нюанси та приклади» // «Податки & бухоблік», 2026, № 32, «Як правильно скласти декларацію ФОП-єдинника за 2025 рік» // «Податки & бухоблік», 2026, № 6, «Як заповнити останню декларацію ЄП» // «Податки & бухоблік», 2025, № 72.

ВЗ за себе. Цей тимчасово введений для платників ЄП збір з ними залишиться на довго (буде сплачуватися до кінця воєнного стану і ще три роки потому).

Ставка ВЗ для ФОП на ЄП групи 2 становить 10 % мінзарплати, встановленої на 1 січня поточного року. Для 2026 року відповідно — 864,70 грн на місяць (10 % від 8647,00 грн)

Алгоритм сплати такий самий, як і у ЄП. Хіба що немає підвищеної ставки ВЗ (тобто немає аналога підвищеної ставки ЄП 15 %, яка застосовується до суми переліміту, тощо).

Тож ВЗ сплачується не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Наприклад, останній день сплати ВЗ за серпень — 20.08.2026. Правило про «вихідне» перенесення з п. 57.1 ПКУ (якщо останній день сплати припадає на вихідний день) не діє (див., зокрема, статтю «Сплата військового збору ФОП груп 1, 2 та 4: «вихідне» перенесення не діє» // «Податки & бухоблік», 2025, № 63).

Окремої звітності з ВЗ за себе немає. Звітуємо щодо нього у звичайній ЄП-декларації ФОП.

Усі деталі (у т. ч. щодо відображення ВЗ у звітності) знайдете в статтях «Усе про військовий збір за себе у ФОП у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2026, № 37, «ФОПу — про нові рахунки для сплати військового збору» // «Податки & бухоблік», 2026, № 55, «Рахунки для ВЗ нові, а переплата стара: чи рятувати гроші ФОПу?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 55, статті «Декларація ФОП з єдиного податку за І квартал 2026 року: нюанси та приклади» // «Податки & бухоблік», 2026, № 32.

ЄСВ за себе.

Для 2026 року мінімальний страховий внесок за кожен місяць — 1902,34 грн (22 % від 8647 грн)

Сплачується щокварталу. Відповідно мінімальний квартальний платіж — 5707,02 грн. Строк сплати ЄСВ за себе, нарахованого за календарний квартал, — до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). При цьому останнім днем сплати є саме 19-те число місяця (категорія 201.04.02 БЗ). Усі деталі знайдете у статті «Сплата ЄСВ ФОП за I квартал 2026» // «Податки & бухоблік», 2026, № 29.

До речі, можна сплачувати ЄСВ за себе і щомісячно. Головне, щоб на кожне 19-те число місяця, наступного за кварталом, на рахунок з ЄСВ вже була перерахована відповідна сума квартальної сплати (див. статтю «Терміни сплати ЄСВ за ФОП у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2026, № 11).

Звітують щодо ЄСВ у додатку 1 до ЄП-декларації. Деталі див. у статтях «ЄСВ-звітність ФОП-єдиноподатників за 2025 рік» // «Податки & бухоблік», 2026, № 6, «Декларація ФОП з єдиного податку за І квартал 2026 року: нюанси та приклади» // «Податки & бухоблік», 2026, № 32.

ПДВ. Дуже багато розмов було щодо планів запровадити обов’язкову ПДВ-реєстрацію для платників ЄП (у т. ч. платників ЄП групи 2) при досягненні загального порога ПДВ-реєстрації. Навіть йшлося про автоматичну ПДВ-реєстрацію з 01.01.2027.

Втім, на щастя, ніяких фактичних змін тут немає і найближчим часом не буде. Див. статтю «Обов’язкова ПДВ-реєстрація ФОП на ЄП: у 2027 — НІ, у 2028 — можливо» // «Податки & бухоблік», 2026, № 55.

Наразі виходимо зі сценарію, що, можливо, відповідні зміни запровадять з 01.01.2028 (див. публікацію «МВФ затвердив перший перегляд нової програми фінансування: якою ціною для бізнесу Україні дають гроші?»).

Тож

допоки ФОП перебуває на ЄП групи 2, він не реєструється платником ПДВ (не може ним зареєструватися навіть за бажання). Незалежно від обсягу доходу

ПДВ ФОП групи 2 доведеться сплачувати (без ПДВ-реєстрації) лише у разі:

— імпорту товарів (в оподатковуваних ПДВ обсягах, див. статтю «ПДВ на посилки до 150 євро: стан справ на зараз» // «Податки & бухоблік», 2026, № 63);

— отримання послуг (крім електронних послуг, див., зокрема, статтю «Електронні послуги у ЗЕД» // «Податки & бухоблік», 2024, № 37, «ФОП гр. 2 оплачує комісію Booking.com: чи є ПДВ з послуг нерезидента?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 89) від нерезидентів із місцем постачання згідно з ПКУ на території України.

Податкові пільги

ЄП та ВЗ. Тут є три умовні групи: відпустка / хвороба (для ФОП без найманих працівників); податкова адреса на бойових / тимчасово окупованих територіях; мобілізовані ФОП. Зараз по черзі їх і розглянемо.

1. Єдинники групи 2 без (!) найманих працівників звільняються від сплати ЄП та ВЗ (п. 295.5, п.п. 1.13 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ):

— на один календарний місяць на рік під час відпустки. Усі деталі знайдете у статті «Як ФОП піти у відпустку у 2026 році: зберегти нерви й заощадити на податках» // «Податки & бухоблік», 2026, № 53;

— за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Усі деталі знайдете у статті «Як ФОП на ЄП групи 1 або 2 отримати звільнення від ЄП та ВЗ на час декрету?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 59.

2. Мають право не сплачувати ЄП та ВЗ ФОП на ЄП групи 2, податкова адреса яких знаходиться на територіях активних бойових дій / можливих бойових дій / тимчасово окупованих (п. 11 підрозд. 8 розд. XX ПКУ, п.п. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ). При цьому наявність / відсутність доходу значення не має. Наявність / відсутність найманих працівників також значення не має. Але принциповим є виконання інших вимог, головна з яких (з урахуванням роз’яснень податківців) полягає в тому, що

можливість несплати працює тільки для тих, хто уже був зареєстрований як платник ЄП групи 1 чи 2 на відповідних територіях до дат виникнення можливості бойових дій / початку бойових дій / тимчасової окупації, визначених Переліком територій*

* Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджений наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 26.05.2026 № 987).

Усі нюанси щодо цього знайдете у свіжій статті «ФОП на території можливих бойових дій: що з податковими пільгами?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 64. При цьому сказане в цій статті за аналогією застосовуйте до територій активних бойових дій / тимчасово окупованих територій.

3. Звільняються від сплати ЄП та ВЗ ФОП, які (абз. 1 — 3 п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ):

— призвані на військову службу під час мобілізації;

— залучені до виконання обов’язків за штатами воєнного часу;

— уклали контракт на військову службу.

Звільнення застосовується:

— з першого числа місяця, в якому особу призвано на військову службу або укладено контракт (але не раніше 24 лютого 2022 року);

— до останнього дня місяця демобілізації (звільнення з військової служби).

Важливий момент — звільнення від податків не залежить від наявності чи відсутності найманих працівників, а також доходу від провадження діяльності.

Детально про це ми говорили у статтях «Мобілізовані ФОП автоматично звільнятимуться від ПДФО, ВЗ, ЄП та ЄСВ» // «Податки & бухоблік», 2025, № 51 та «Мобілізовані ФОП: податкові звільнення по-новому та повернення сплаченого» // «Податки & бухоблік», 2025, № 71, «Як мобілізованому ФОП групи 2 повернути єдиний податок та військовий збір за 2022 — 2025 роки» // «Податки & бухоблік», 2025, № 97.

Але слід звернути увагу на нюанс.

На переконання податківців, якщо ФОП було зареєстровано вже після мобілізації / укладення контракту тощо, то звільнення від ЄП та ВЗ немає

Див. із цього приводу статтю «ФОП, зареєстрований після мобілізації, не звільняється від податків» // «Податки & бухоблік», 2026, № 15.

ЄСВ за себе. Слід звернути увагу, що воєнна можливість несплати ЄСВ за себе (яка свого часу давалась усім ФОП) весь 2026 рік буде на паузі. Тобто наразі не діє (так само, як і весь 2025 рік) (див. статтю «ФОП та Закон про Держбюджет-2026: що з ЄП, ВЗ та ЄСВ у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2025, № 99). Тож ЄСВ за себе у 2026 році можуть не сплачувати лише ті ФОП, яких віднесено до пільгових категорій Законом про ЄСВ*.

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Нагадаємо в тезовій формі перелік таких пільговиків:

— пенсіонери та особи з інвалідністю;

— ФОП, за яких ЄСВ не менше мінімуму заплатив «роботодавець» (класичний роботодавець, резидент Дія Сіті, військова частина, ПФУ тощо). Сюди входять і ФОП-працівники, і ФОП у декреті, і ФОП — прийомні батьки тощо;

— мобілізовані та контрактники;

— ФОП з окупації;

— полонені ФОП.

Увага! Щодо кожної категорії є багато нюансів / деталей! Знайдете їх у наших статтях «Шпаргалка: «Як ФОП не сплачувати ЄСВ за себе у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2025, № 103 та «ЄСВ-звільнення для ФОП у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2025, № 103.

А тут лише додамо, що нарешті також з’явилася ясність щодо ФОП-матусь, які народили дитину до 01.01.2026 і продовжують отримувати «дитячі гроші». Вони також звільнені від сплати ЄСВ за себе (допоки продовжують отримувати такі виплати, а ПФУ, відповідно, продовжує сплачувати за них ЄСВ). Усі деталі знайдете у статті «Як сплачує ЄСВ за себе ФОП, яка народила дитину: прояснилося все!» // «Податки & бухоблік», 2026, № 63.

Облік

Облік доходів. ФОП на ЄП групи 2 мають вести облік у довільній формі «шляхом помісячного відображення отриманих доходів» (п. 296.1 ПКУ). Тобто такому ФОП необхідно мати паперовий або електронний регістр обліку доходів. Його форма — довільна (на вирішення ФОП, жодної регламентації немає). У податківців не реєструється.

Основна вимога — кожного місяця записувати в такий обліковий регістр загальну суму доходів від підприємницької діяльності за місяць

Усі нюанси знайдете у статті «Як ФОП має зараз вести облік доходів, витрат та товарних запасів: правила та приклади» // «Податки & бухоблік», 2026, № 33.

А чи потрібні ФОП на ЄП групи 2 документи на дохід? Так, податківці та профільний комітет Верховної Ради виходять із того, що ФОП на ЄП повинен мати документи, які підтверджують отримані доходи. А ось про які саме документи мова, знайдете у статтях «Чи потрібні ФОП на ЄП первинні документи на отримані доходи» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26, «Чи потрібні ФОП-айтівцю на ЄП документи на дохід» // «Податки & бухоблік», 2026, № 62.

Облік витрат. ФОП на ЄП групи 2 не ведуть облік витрат. Утім це не означає, що можна спокійно нехтувати документами на придбання. Податківці можуть цікавитися документами опосередковано (наприклад, через контроль дотримання функцій податкового агента при виплаті доходів на користь фізосіб, у т. ч. ФОП) та надсилати запити, за ігнорування яких можна отримати великий штраф. Тому це питання не є простим. Усі деталі знайдете у статті «ФОП-єдиноподатник без товарного обліку (звільнений): що з документами на придбання» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26 (ср. 045110200).

При цьому якщо ФОП зобов’язаний вести облік товарних запасів, то він узагалі має на додачу до обліку доходів ще й вести повноцінний облік товарних запасів (див. деталі нижче).

Облік товарних запасів. Якщо ФОП на ЄП групи 2 провадить діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту / лікарських засобів / виробів медичного призначення / ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, то він має вести облік товарних запасів за встановленими правилами.

Усі деталі щодо цього знайдете у статті «Документи на товар для ФОП на єдиному податку, які зобов’язані вести облік товарних запасів» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26.

Як заповнити Форму обліку товарних запасів, знайдете у статті «Як ФОП має зараз вести облік доходів, витрат та товарних запасів: правила та приклади» // «Податки & бухоблік», 2026, № 33.

Цікаві деталі із судової практики знайдете у статтях «Облік товарних запасів ФОП: судова практика щодо строків надання документів та щодо електронної Форми / копій документів» // «Податки & бухоблік», 2026, № 57, «Облік товарних запасів ФОП: судова практика щодо документів на внутрішнє переміщення, помилок в обліку» // «Податки & бухоблік», 2026, № 57, «Облік товарних запасів ФОП: судова практика щодо торгівлі за договором комісії» // «Податки & бухоблік», 2026, № 57.

Виправлення помилок. Рекомендації щодо виправлення помилок в облікових регістрах ФОП знайдете у свіжій статті «Помилки в облікових регістрах ФОП: як правильно виправити у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2026, № 61.

РРО (ПРРО) / термінали

Тут слід звернути увагу, що у ФОП на ЄП групи 2 немає таких преференцій, як у ФОП на ЄП групи 1 (щодо звільнення від РРО/ПРРО та POS-терміналів).

РРО/ПРРО. Розрахункові операції (в розумінні Закону про РРО*) має бути проведено через зареєстрований в податківців РРО/ПРРО.

* Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 № 265/95-ВР.

Винятки становлять:

— безготівкові розрахунки за реквізитами IBAN, якщо виконано вимоги, про які йдеться у статті «Нова вигадка фіскалів: який IBAN правильний для цілей РРО» // «Податки & бухоблік», 2025, № 43;

— випадки, прямо названі в ст. 9 Закону про РРО (зокрема, при розрахунках за послуги в разі їх проведення виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів, див. статтю «Готівка та РРО: як не вскочити в халепу» // «Податки & бухоблік», 2025, № 62);

— випадки, коли дозволяється розрахунки проводити через зареєстровані у податківців КОРО з РК (див., зокрема, статтю «Торгівля в селі ФОП на ЄП гр. 2: якщо додались онлайн-послуги» // «Податки & бухоблік», 2024, № 48).

Не пропустіть також статтю «РРО при післяплаті через «Нову пошту»? Верховний Суд сказав «НІТ»!» // «Податки & бухоблік», 2026, № 47.

Термінали. Також ФОП на ЄП групи 2 має забезпечити можливість споживачам розрахуватися безготівково (зокрема, встановивши для цього POS-термінал чи програмний термінал). Винятки є лише у певної незначної частини платників:

— тих, хто здійснює торгівлю з використанням торгових автоматів; виїзну (виносну) торгівлю; продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції;

— тих, хто провадить діяльність (здійснює розрахунки) на території можливих бойових дій / активних бойових дій / на тимчасово окупованих територіях.

Більше деталей знайдете у статтях «POS-термінали на територіях можливих бойових дій» // «Податки & бухоблік», 2026, № 64, «Хто не повинен встановлювати POS-термінали у 2026 році?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 18.

Якщо ж ФОП не потрапляє до цих пільгових категорій, то в пригоді йому стануть наші статті «QR-код замість термінала: чи допоможе нове визначення?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 103, «Термінал у смартфоні» як альтернатива POS-терміналу: податківці вже сумніваються?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 99, «ФОП застосовує програмний термінал — дата доходу» // «Податки & бухоблік», 2025, № 65.

Висновки

• Як бачимо, група 2 ЄП — це не просто «фіксований розмір податків і жодної бухгалтерії». Так, порівняно із загальною системою тут чимало спрощень. Але водночас є свої чіткі правила: щодо видів діяльності та контрагентів, граничного доходу, кількості працівників, сплати ЄП, ВЗ та ЄСВ, а також щодо обліку і проведення розрахунків.
• Особливо уважним слід бути до операцій, які можуть вивести ФОП за межі дозволених для групи 2 правил. Насамперед це стосується надання послуг «не тим» замовникам, перевищення ліміту доходу та здійснення заборонених видів діяльності. Не варто забувати і про обов’язок застосовувати РРО/ПРРО та забезпечувати можливість безготівкових розрахунків — якщо для конкретного ФОП немає відповідного винятку.
• Водночас законодавство передбачає для єдинників групи 2 низку важливих податкових пільг. Тому перед сплатою чергових платежів варто перевірити, чи не має ФОП права на звільнення від ЄП, ВЗ або ЄСВ.
• Отже, працювати на групі 2 нескладно, якщо тримати під контролем основні «точки ризику». А щоб спрощенка залишалася справді спрощеною, краще періодично звірятися не лише з сумами податків, а й з умовами перебування у групі, правилами обліку та проведення розрахунків.

Читати також:

• Індексуємо зарплату за вересень 2026 року
• Повторна ПН замість заблокованої: чи спрацює?
• Придбали набір інструментів як комплект: чи можна кожен інструмент обліковувати окремо?
• Обережно! РРО-фейки від ДПС: програмування, дистанційна оплата, реквізити чека…
• Група 2 єдиного податку: експрес-курс 2026
• Податкова бачить інформацію про перетин кордону: що врахувати ФОП та юрособам?
• Техрегламент на косметику: чому «рік відстрочки» насправді діє лише чотири місяці
• Дружина замість мобілізованого ФОП: як безпечно «підхопити» бізнес чоловіка і не наразитися на штрафи
• Як представнику ФОП заповнити форму F1391105 та взаємодіяти з податківцями?
• Мобілізували голову фермерського господарства: чи є пільги з податків
• Перетікання реактивної електроенергії: ПДВ за першою подією (не за касовим методом