Гроші чи майно в статутний капітал: ознака доходу в додатку 4ДФ

Яким чином відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО сума грошових коштів або майна, внесених ФО до статутного капіталу ЮО?

Коли фізична особа вносить гроші або майно до статутного капіталу юридичної особи (емітента корпоративних прав) в обмін на частку/акції, для самої фізособи це:

• не є оподатковуваним доходом за ПДФО (п.п. 165.1.44 ПКУ);
• не оподатковується військовим збором (п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Водночас юрособа все одно має відобразити цю операцію в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку ЮО як податковий агент – інформаційно, без нарахування податків.

Згідно з «Довідником ознак доходів» така операція відображається з ознакою доходу «178» – «сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи – емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права».

Додаток 4ДФ заповнюється так:

• графа 3а «Сума нарахованого доходу» – зазначається сума внеску (гроші або вартість майна);
• графа 3 «Сума виплаченого доходу» – як правило, відображають ту саму суму (формально «нарахований = переданий/отриманий» внесок);
• графи 4а, 4, 5а, 5 – прочерки, оскільки ПДФО та військовий збір не нараховуються й не перераховуються;
• графа 6 «Ознака доходу» – ставиться код «178».

Таким чином, юрособа – емітент корпоративних прав не утримує податки, але зобов’язана відобразити суму внеску фізособи в додатку 4ДФ як умовний дохід з ознакою «178». Це забезпечує податковий облік інвестиційних операцій фізичних осіб без фактичного оподаткування.