Як подати заперечення на акт податкової перевірки: способи та строки у 2026 році

Платник податків отримав акт перевірки, але не погоджується з висновками податківців. Чи потрібно подавати заперечення на акт, скільки часу для цього є та як правильно направити їх до ДПС?

Подання заперечень — право, а не обов’язок платника податків. Проте нехтувати такою можливістю не варто. Заперечення можуть допомогти зменшити суму донарахувань та штрафів або взагалі уникнути їх ще до отримання податкового повідомлення-рішення (ППР).

Розглянемо процедуру крок за кроком.

Навіщо подавати заперечення на акт перевірки

Якщо платник не погоджується з фактами, висновками або розрахунками, викладеними в акті перевірки, він може викласти свою позицію у запереченнях та надати документи, що її підтверджують.

Це дає можливість спробувати вирішити спір ще до винесення ППР.

Крім того, належним чином подані заперечення та порушення, яких припустилися податківці під час їх розгляду, можуть мати значення при подальшому оскарженні ППР.

Наприклад, помилки в акті перевірки, які вплинули на розмір донарахувань та штрафних санкцій, можуть стати аргументом для скасування ППР у суді. Такий підхід зустрічається, зокрема, у постанові Верховного Суду від 09.07.2020 у справі № 340/94/19.

Порушення порядку повідомлення платника про розгляд заперечень також може бути аргументом у судовому спорі. Водночас розраховувати лише на таке процедурне порушення не варто — воно не повинно бути єдиною підставою для оскарження (постанова ВС від 01.04.2021 у справі № 810/1420/16).

Куди подавати заперечення

Заперечення подають до того самого контролюючого органу, представники якого проводили перевірку.

Як можна подати заперечення

Платник може обрати паперовий або електронний спосіб.

У паперовому вигляді заперечення можна:

• особисто подати через канцелярію податкового органу;

• надіслати поштою.

Якщо обираєте поштове відправлення, доцільно скористатися рекомендованим листом із повідомленням про вручення та описом вкладення. Це дозволить підтвердити факт та зміст відправлення.

Є й зручніший варіант — подати заперечення через Електронний кабінет платника.

Як направити заперечення через Електронний кабінет

Для електронного подання потрібно скористатися приватною частиною Електронного кабінету та розділом «Листування з ДПС».

При формуванні звернення:

• у полі «Тип документа» обираємо «Пропозиція (зауваження)»;

• у полі «Тематика» — «Контрольно-перевірочна робота»;

• у полі «Короткий зміст» доцільно зазначити: «Заперечення на акт [вид перевірки] перевірки № ___ від ___ з додатками».

До звернення прикріплюють самі заперечення та документи-додатки.

Файли потрібно подавати у форматі PDF, при цьому розмір кожного окремого файла не повинен перевищувати 5 Мб.

Який строк для подання заперечень

Це один із найважливіших моментів.

Відповідно до п. 86.7 ПКУ заперечення можна надати:

під час підписання акта перевірки або протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта платником податків.

Тобто якщо заперечення не були викладені безпосередньо під час підписання акта, у платника залишається 10 робочих днів для підготовки своєї позиції.

Що буде, якщо акт надіслали поштою, але його не отримали

Окремої уваги потребує ситуація, коли податківці направили акт поштою, але лист не був вручений платнику та повернувся до ДПС.

У такому випадку просте неотримання кореспонденції не означає, що строк для подання заперечень не почнеться.

Згідно з абз. 2 п. 42.5 ПКУ документ вважатиметься врученим у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Тому платнику важливо контролювати кореспонденцію від податкових органів, щоб не пропустити строк на подання заперечень.

Скільки часу ДПС розглядає заперечення

Після отримання заперечень їх має розглянути спеціальна комісія контролюючого органу.

Відповідно до п.п. 86.7.1 ПКУ на це відведено 10 робочих днів з дня отримання заперечень.

Отже, якщо платник не погоджується з актом перевірки, не варто чекати на ППР. Заперечення на акт — це можливість ще на етапі розгляду матеріалів перевірки надати свої аргументи, документи та спробувати вплинути на майбутні донарахування і штрафи.