Повернення внеску до статутного капіталу фізособі: як показати виплату у 4ДФ

Якщо юридична особа повертає фізособі-резиденту кошти або майно, які раніше були внесені нею до статутного капіталу, таку операцію потрібно відобразити у додатку 4ДФ.

ДПС у категорії 103.25 "ЗІР" роз’яснила: емітент корпоративних прав показує виплату з ознакою доходу «112», але сам фінансовий результат від операції з інвестиційним активом визначає фізособа.

Розглянемо, хто в такому випадку відповідає за декларування та оподаткування інвестиційного прибутку.

Повернення внеску прирівнюється до продажу інвестиційного активу

За правилами п.п. 170.2.2 ПКУ до продажу інвестиційного активу прирівнюється, зокрема, повернення фізособі коштів або майна (майнових прав), які раніше були внесені до статутного капіталу емітента корпоративних прав.

Це правило застосовується у разі:

• виходу фізособи зі складу засновників (учасників);

• зменшення статутного капіталу юридичної особи;

• ліквідації емітента корпоративних прав.

Водночас внесення фізособою коштів або майна до статутного капіталу юрособи-резидента в обмін на емітовані нею корпоративні права для цілей оподаткування вважається придбанням інвестиційного активу.

Яку ознаку доходу ставити у 4ДФ

ДПС зазначає, що юридична особа — емітент корпоративних прав у такій ситуації виступає податковим агентом лише в частині відображення відповідної операції у 4ДФ Об’єднаного звіту.

Суму коштів або вартість майна (майнових прав), які повертаються фізособі, потрібно показати у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО з ознакою доходу «112».

Саме ця ознака передбачена Довідником ознак доходів фізичних осіб для інвестиційного прибутку (доходу) від операцій із цінними паперами, деривативами та корпоративними правами.

Отже: повернення фізособі внеску до статутного капіталу → 4ДФ Об’єднаного звіту → ознака доходу «112».

Чи повинна юрособа визначати інвестиційний прибуток фізособи

Ні. Розрахунок фінансового результату від операцій з інвестиційними активами — обов’язок самої фізичної особи.

Відповідно до п.п. 170.2.1 ПКУ облік загального фінансового результату таких операцій платник податку веде самостійно та окремо від інших доходів і витрат.

Інвестиційний прибуток у загальному випадку визначається як позитивна різниця між доходом від продажу окремого інвестиційного активу та його вартістю, сформованою, зокрема, з документально підтверджених витрат на його придбання.

Фізособі потрібно подати декларацію

За результатами календарного року фізособа повинна самостійно визначити загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами — інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток.

Цей результат необхідно відобразити у річній декларації про майновий стан і доходи. Подати таку декларацію фізособа повинна до 1 травня року, що настає за звітним.

Що потрібно зробити юрособі та фізособі

Отже, обов’язки розподіляються так: