ФОП отримав компенсацію за пошкоджений / знищений товар: як її оподатковувати?

— якщо ФОП отримує страхове відшкодування від страховика (страхової компанії) у разі настання страхового випадку відповідно до умов договору страхування та/або законодавства, то таке відшкодування не включається в ЄП-дохід, а оподатковується за правилами для звичайних фізосіб (далі ми ще скажемо, що це за правила);

— якщо ФОП отримує відшкодування від перевізника / логістичної компанії (у т. ч. від Нової пошти, Укрпошти) за претензією у зв’язку з втратою або пошкодженням вантажу, то таке відшкодування включається в ЄП-дохід (див., зокрема, статтю «Відшкодування від «Нової пошти» за пошкоджений при транспортуванні товар: чи дохід ФОП групи 2?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 9).

Далі про ці випадки поговоримо детальніше.

Страхове відшкодування. Тож, як ми з’ясували, страхове відшкодування, отримане ФОП на ЄП від страховика (страхової компанії), в ЄП-дохід не включається. Натомість оподатковується за правилами для звичайних фізосіб. Що це за правила?

Правила такі:

— якщо таке страхове відшкодування відповідає умові з п.п. «б» п.п. 165.1.27 ПКУ (оскільки йдеться про страхування майна), то воно не включається до оподатковуваного доходу платника податку. Відповідно не оподатковується ані ПДФО, ані ВЗ. Подання декларації про майновий стан та доходи виключно через отримання такого доходу не вимагається (абз. 2 п. 179.2 ПКУ).

При цьому умова ця звучить так: сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій);

— якщо таке страхове відшкодування не відповідає умові з п.п. «б» п.п. 165.1.27 ПКУ, тобто є факт перевищення «порога», то сума перевищення оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % (див. п. 2.2 розд. II Порядку № 997*). При цьому відповідальним за утримання та сплату ПДФО та ВЗ є податковий агент (страховик / страхова компанія), а не сама фізична особа. Тобто ані подавати декларацію про майновий стан та доходи виключно через отримання такого доходу, ані самостійно сплачувати ПДФО та ВЗ з відповідного доходу не вимагається (абз. 3 п. 179.2 ПКУ).

* Порядок застосування підпунктів 165.1.27 та 165.1.28 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Податкового кодексу України.., затверджений розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 24.12.2010 № 997.

Відшкодування перевізника. Якщо ж вартість товару відшкодовує перевізник / логістична компанія за претензією у зв’язку з втратою або пошкодженням вантажу, то сума отриманого відшкодування включається в ЄП-дохід.

В який момент слід збільшувати ЄП-дохід? Діє базове правило щодо визначення дати отримання доходу з п. 292.6 ПКУ. Тобто орієнтуємось на дату фактичного отримання відшкодування (грошей) на рахунок чи готівкою.

При цьому

відображаємо отримане відшкодування як звичайний ЄП-дохід

Вам може бути цікавою стаття «Як ФОП має зараз вести облік доходів, витрат та товарних запасів: правила та приклади» // «Податки & бухоблік», 2026, № 33.

Чи не потрібен тут якийсь додатковий код КВЕД? Ні, не потрібен. Адже отримання відшкодування шкоди діяльністю як такою не є. Фактично це дохід, отриманий у рамках базової діяльності ФОП, в якій був задіяний пошкоджений / знищений товар.

ФОП на загальній системі

Тут питання з оподаткуванням є більш заплутаним.

Чи слід включати отримане відшкодування в підприємницький дохід ФОП на загальній системі (ЗС)? Чи може це громадянський дохід, що оподатковується за правилами для звичайних фізосіб?

Щоб дати відповідь, нам слід відповісти на питання: чи є отримане відшкодування виручкою, про яку сказано у п. 177.2 ПКУ? А однозначної відповіді, на жаль, немає. Бо в ПКУ немає чіткого переліку, що включається до цього показника. Більше деталей знайдете у статті «Дохід ФОП на ЗС: склад, правила формування» // «Податки & бухоблік», 2026, № 48.

Що робити? Шукати відповідь у роз’ясненнях податківців. Але і тут не все просто, бо податківці не зовсім послідовні.

Так, наприклад, у консультації в категорії 104.04 БЗ податківці кажуть, що до складу виручки (підприємницького доходу) включаються, серед іншого, «суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності». Тобто логіка така, що принциповим є зв’язок виплати із підприємницькою діяльністю взагалі.

Нам, до речі, також близька саме така логіка. І за такою логікою сума отриманого відшкодування (від перевізника / логістичної компанії чи страховика) має потрапити саме до підприємницького доходу

Але останнім часом податківці часто додержується трошки іншої логіки — що головним є, чи пов’язаний отриманий дохід власне «з результатом від здійснення господарської діяльності ФОП». Це вже значно вужче. Показовий приклад — компенсації, які ФОП отримує за працевлаштування ВПО, працевлаштування безробітних, робочі місця для осіб з інвалідністю. Тут загальний зв’язок із підприємницькою діяльністю є очевидним. Але податківці кажуть, що такі компенсації не пов’язані з результатом від здійснення господарської діяльності такими підприємцями, тому не включаються в підприємницький дохід ФОП. Див. статтю «ФОП отримав виплату від держави: чи зазначати її в додатку 4ДФ до Об’єднаного звіту?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 31.

Тобто головне, чи є отриманий дохід прямим наслідком (результатом) підприємницької діяльності. Якщо ні, то це не виручка / не підприємницький дохід ФОП на ЗС.

Нам такий підхід не подобається, але ось якраз нещодавно з’явилось роз’яснення в категорії 104.04 БЗ щодо того, чи включається в підприємницький дохід ФОП на ЗС «сума, яка надходить на розрахунковий рахунок у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди (в т. ч. за рішенням суду) за невиконання договорів».

І податківці відповідають, що не включається. При цьому такі доходи оподатковуються ПДФО і ВЗ на загальних підставах.

Тут слід зазначити, що, по-перше, ця консультація прямо суперечить консультації в категорії 104.04 БЗ, про яку ми казали вище. По-друге, в цій консультації податківці з незрозумілих мотивів взагалі епізодично посилалися на норми, актуальні для ФОП на ЄП (а не для ФОП на ЗС).

Втім,

є ймовірність, що саме так податківці будуть ставитися до отриманого ФОП відшкодування за втрачений / пошкоджений товар (що його не слід включати до підприємницького доходу, а слід оподатковувати за загальними правилами для фізосіб)

Тобто взагалі є непередбачуваною реакція податківців. На цьому фоні можна лише порекомендувати запросити в податківців ІПК щодо своєї власної ситуації. Допоможе вам у цьому наша стаття «Як отримати індивідуальну податкову консультацію?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 37.

При цьому якщо податківці все ж вирішать, що тут має місце не підприємницький дохід, то:

— якщо мова про відшкодування від перевізника / логістичної компанії, отже, воно буде оподатковуватися ПДФО 18 % та ВЗ 5 %. Але саме податковим агентом;

— якщо мова про страхове відшкодування, отже, тут діють правила для страхових відшкодувань, про які ми казали вище в розділі для ЄП (див. вище про п.п. «б» п.п. 165.1.27 ПКУ).

Висновки

• ФОП на єдиному податку включає компенсацію від перевізника за пошкоджений товар до підприємницького доходу на дату зарахування коштів. Додавати для цього окремий код КВЕД не потрібно.
• Страхове відшкодування не включається до доходу єдинника та не оподатковується ПДФО та ВЗ, якщо його сума не перевищує початкову вартість застрахованого майна зі сплаченими внесками. Якщо страхове відшкодування перевищує встановлений ліміт, суму перевищення оподатковують ПДФО за ставкою 18 % та військовим збором 5 %. Їх утримує страхова компанія як податковий агент.
• Для ФОП на загальній системі статус компенсацій є суперечливим. Податківці мають непослідовну позицію та в останніх роз’ясненнях вважають відшкодування збитків громадянським доходом фізособи. Через неоднозначні роз’яснення ДПС щодо обліку відшкодувань на загальній системі оподаткування рекомендуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК).

Читати також:

• Приліт по підприємству: документуємо наслідки
• Обстрілом знищені активи: що з ПДВ?
• Майно, знищене війною: бухоблік та податок на прибуток
• Згоріли документи через обстріл: що робити?
• Витрати на демонтаж зруйнованої нерухомості
• Відновлення майна замовника: чи нараховувати компенсуючий ПДВ?
• Перевізник компенсує вартість товару, знищеного обстрілом
• Якщо прильотом знищено об’єкт незавершених капінвестицій
• Списання поліпшень орендованого майна, знищених унаслідок обстрілу
• ФОП отримав компенсацію за пошкоджений / знищений товар: як її оподатковувати?
• Податок на нерухомість, якщо будівлі знищено або пошкоджено
• Пальне знищено внаслідок обстрілу: акциз та реєстрація АН
• Обстріл та неможливість виконання податкових обов’язків: що врахувати?