Оренда авто у фізособи: яку ознаку доходу зазначати в Об’єднаному звіті

Якщо податковий агент орендує у звичайної фізособи автомобіль, обладнання, устаткування чи інше рухоме майно, суму орендної плати потрібно відображати з ознакою доходу «127».

Юрособи показують такий дохід у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО, а ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, — у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД.

Орендна плата за рухоме майно — ознака доходу «127»

Відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб, наведеного у додатку 2 до Порядку № 4, виплати фізособі за договором оренди рухомого майна відображаються з ознакою доходу «127».

Це стосується, зокрема, оренди у фізособи:

• автомобіля та іншого транспортного засобу;

• обладнання;

• устаткування;

• техніки;

• іншого рухомого майна.

Отже, якщо підприємство, ФОП або інший податковий агент виплачує фізособі орендну плату за таке майно, для відображення доходу застосовується код «127».

Де показувати орендну плату: 4ДФ чи ФІЗ-4ДФ

Після запровадження нових форм звітності потрібно враховувати статус самого податкового агента.

Що належить до рухомого майна

Згідно з ч. 2 ст. 181 ЦКУ рухомими є речі (майно), які можна вільно переміщувати у просторі.

Більш детальне визначення містить Національний стандарт № 1, затверджений постановою КМУ від 10.09.2003 № 1440. Рухомим вважається майно у матеріальній формі, яке може бути переміщене без заподіяння йому шкоди та не належить до нерухомості.

Тому автомобілі, обладнання та устаткування можуть бути предметом договору оренди рухомого майна.

Приклад: підприємство орендує автомобіль у фізособи

Припустимо, підприємство уклало зі звичайною фізособою договір оренди автомобіля та нараховує їй щомісячну орендну плату.

Оскільки автомобіль є рухомим майном, виплату за договором оренди підприємство відображає у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО з ознакою доходу «127».

Якщо ж автомобіль у фізособи орендує ФОП, який у цій операції виконує функції податкового агента, відповідна виплата потрапить до ФІЗ-4ДФ Розрахунку ФОП/НПД, також з ознакою «127».