Розрахунки коригування з кодами «201 — 204», «301 — 304», «501 — 503»: де і коли використовують

Код причини

Назва

умовного коду причини

Випадки використання відповідного коду причини коригування

201

Коригування зведеної

ПН, складеної відповідно до п. 198.5 ПКУ

Код причини коригування 201 призначений для всіх випадків коригування зведених компенсуючих ПН, складних за п. 198.5 ПКУ (код зведеності «1»).

Зокрема, РК-201 складають у разі:

— виправлення обсягу постачання або зменшення податкових зобов’язань (ПЗ) зведеної компенсуючої ПН (див. 101.15 БЗ);

— виправлення помилки, допущеної у гр. 2 зведеної ПН, складеної за вимогами п. 198.5 ПКУ, яка не призводить до змін обсягів постачання або зменшення / збільшення ПЗ, зокрема, якщо зазначено неправильний номер ПН, складеної на платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів (див. БЗ 101.16);

— виправлення помилки, допущеної у гр. 3.1 та/або 3.3 (код УКТ ЗЕД / ДКПП) зведеної компенсуючої ПН з типом причини «13» (див. БЗ 101.15);

— анулювання безпідставно складеної відповідно до п. 198.5 ПКУ та зареєстрованої в ЄРПН компенсуючої ПН (див. БЗ 101.15);

— якщо платнику відмовлено в анулюванні ПДВ-реєстрації, до ПН, складеної за операціями з визначення при анулюванні ПДВ-реєстрації ПЗ за товарами / послугами, необоротними активами, які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності (див. БЗ 101.15)

202

Коригування зведеної

ПН, складеної відповідно до п. 199.1 ПКУ

Код причини 202 призначений для всіх випадків коригування зведених розподільчих ПН, складених за п. 199.1 ПКУ (код зведеності «2»).

Зокрема, РК-202 складають:

— у разі виправлення обсягу постачання зведеної розподільчої ПН, складеної відповідно до п. 199.1 ПКУ (див. БЗ 101.15);

— за результатами перерахунку, передбаченого п. 199.5 ПКУ, до розподільчих ПН з типом причини 04, 08, 09, 13 (див. БЗ 101.15);

— для виправлення помилки, допущеної у гр. 2 зведеної розподільчої ПН, складеної за вимогами п. 199.1 ПКУ, яка не призводить до змін обсягів постачання або зменшення / збільшення ПЗ, зокрема, якщо зазначено неправильний номер ПН, складеної на платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів (див. БЗ 101.16);

— для виправлення помилки в обсягах постачання, допущеної у РК до ПН, складеному за результатами перерахунку, передбаченого п. 199.5 ПКУ (див. БЗ 101.15);

— для анулювання безпідставно складеної відповідно до п. 199.1 ПКУ та зареєстрованої в ЄРПН розподільчої ПН (див. БЗ 101.15)

203

Коригування зведеної

ПН, складеної відповідно до абзацу одинадцятого п. 201.4 ПКУ

Код причини 203 призначений для коригування зведених мінбазних ПН, складених на суму перевищення мінбази над фактичною ціною постачання за абзацом одинадцятим п. 201.4 ПКУ (з типом причини «15», код зведеності «3»).

Зокрема, РК-203 складають:

— у разі коригування суми перевищення (у тому числі всієї) (див. БЗ 101.15);

— для виправлення помилок в описі (номенклатурі) товарів / послуг зведеної мінбазної ПН (див. БЗ 101.15)

204

Коригування ПН, складеної при здійсненні операції з безоплатного постачання товарів / послуг

Код причини 204 призначений для коригування безоплатних ПН, складених на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання товарів / послуг (див. БЗ 101.15).

При цьому у випадку:

1) часткового повернення товару, який був поставлений безоплатно, у РК-204 кожному рядку ПН, що коригується, відповідає два рядки:

— у першому з них обнуляється рядок ПН, кількість по якому змінюється, — у гр. 7 зі знаком «-» наводять значення гр. 6 рядка ПН, що коригується;

— у другому рядку у гр. 1.2 зазначають новий (доданий) номер рядка, у гр. 7 — нове (змінене) значення кількості товару.

В усіх рядках такого РК значення граф 3 — 6 має відповідати даним відповідно граф 2 — 5 рядка ПН, що коригується. Графи 9, 10 та 14 не заповнюють. А графи 8 та 13 заповнюють так. Якщо в ПН:

— у графах 7 та 10 було зазначено «0», то у РК до такої ПН у графах 8 та 13 зазначають «0»;

— не заповнено, то у РК до такої ПН графи 8 та 13 не заповнюють;

2) повного повернення товару, який був поставлений безоплатно, у РК-204 виводять в «0» (обнуляють) показники такої ПН — у гр. 7 зі знаком «-» наводять значення гр. 6 ПН, що коригується. Інші графи заповнюють аналогічно, як і при частковому поверненні безоплатно поставлених товарів

Код причини

Назва

умовного

коду причини

Тип РК і підстави складання

Особливості РК до ПН-РЕЗ

501

Коригування ПН, складеної відповідно до п.п. 97.2 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, що здійснюється до дати оформлення МД

РК-1 з типом причини 22 — складають у зв’язку із зміною кількісних або вартісних показників ПН-РЕЗ — виключно до дати оформлення митної декларації (МД) (п.п. «а» п.п. 97.4 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ)

1) може бути складений і зареєстрований тільки до початку митного оформлення (митне оформлення товару не може бути здійснене на обсяг, більший ніж зазначений у ПН-РЕЗ з урахуванням РК-1);

2) РК-1 може бути як на збільшення, так і на зменшення;

3) РК-1 можна скоригувати тільки дані ПН-РЕЗ про кількість / вартість (інші дані — ні);

4) у РК-1, як і в ПН-РЕЗ, не заповнюють дані про МД;

5) коригування здійснюють у два рядки:

— рядок 1 зі знаком «-» (рядок ПН-РЕЗ, який коригується) та

— рядок 2 зі знаком «+» (рядок з відкоригованими показниками).

Код причини коригування (гр. 2.1) — 501;

6) РК-1, як і ПН-РЕЗ, підлягає блокувальному моніторингу;

7) РК-1 може бути складено декілька, але тільки до початку митного оформлення операції;

8) РК-1 не підлягає відображенню в рядку 7.2 ПДВ-декларації (його дані одразу враховують при заповненні рядка 2.3 декларації з ПДВ)

502

Коригування ПН, складеної відповідно до п.п. 97.2 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, що здійснюється після дати оформлення МД

РК-2 з типом причини 22 — складають у зв’язку з приведенням ПН-РЕЗ у відповідність до МД, — після дати оформлення МД (п.п. «б» п.п. 97.4 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ)

1) РК-2 складають і реєструють після завершення вивезення товарів та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною МД;

2) РК-2 складають на різницю між даними зареєстрованої ПН-РЕЗ (з урахуванням РК-1) та даними МД;

3) у більшості випадків РК-2 складають на зменшення. В окремих випадках РК-2 може бути складений на збільшення, зокрема, у разі зміни курсу валют, внаслідок чого відбулося збільшення вартості експортованого товару в гривневому еквіваленті;

4) у РК-2 у полі «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначають і дані договору (контракту), і дані МД;

5) коригування у РК-2 здійснюють з кодом причини коригування (гр. 2.1) — 502;

6) РК-2 може бути зареєстрований тільки один;

7) РК-2 не підлягає блокувальному моніторингу;

8) РК-2 ставку ПДВ не змінює

503

Коригування ПН, складеної відповідно до п.п. «б» п.п. 97.2 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, у зв’язку із зміною ставки оподаткування, що здійснюється після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів

РК-3 з типом причини 22 — складають у зв’язку зі зміною ставки оподаткування, — після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів (п.п. «в» п.п. 97.4 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ)

1) РК-3 складають і реєструють тільки після того, як в Електронному кабінеті платника з’явиться інформація про завершення розрахунків за операціями з експорту товарів-РЕЗ;

2) РК-3 складають суто на зміну вказаної у ПН-РЕЗ ставки податку (на 0 % замість 14 % або 20 %) та суми ПДВ;

3) коригування у РК-3 здійснюють рядками «-/+» з кодом причини коригування (гр. 2.1) — 503;

4) у РК-3 у полі «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначають і дані договору (контракту), і дані МД;

5) після РК-3 уже не можуть бути складені ніякі коригування до ПН-РЕЗ;

6) РК-3 не підлягає блокувальному моніторингу