Як через «уточнюючий» Розрахунок ЮО виправити ЄСВ з кодами 2 і 3

Форма Розрахунку ЮО і Порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015. Коригування вже поданого Розрахунку проводиться за правилами підрозд. 3 розд. ІІ Порядку. Наші статті щодо особливостей формування Об'єднаного звіту: "Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення", та "Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення Додатків"

Коли подається «уточнюючий» Розрахунок ЮО

• Після закінчення строку подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» та/або «Звітний новий»
  подається Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий» (п. 6 підрозд. 3 розд. ІІ).

Коригування сум ЄСВ у такому «уточнюючому» Розрахунку проводять з використанням типів нарахувань 2 і 3 (абз. 7 п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ), тобто через:

• код 2 – донарахування ЄСВ за минулі періоди;
• код 3 – зменшення раніше нарахованого ЄСВ.

Що має містити уточнюючий Розрахунок

За п. 9 підрозд. 3 розд. ІІ:

• у «уточнюючому» Розрахунку обов’язково заповнюють:
  • рядки 01–05;
  • рядок 031 – для платників ЄСВ;
  • рядок 06 – тільки щодо тих додатків, у яких прямо проводиться коригування (лише вони подаються).

Додатки, які не коригуються, не зазначаються в рядку 06 і не подаються.

Як заповнювати рядки 4 та 6 при виправленні ЄСВ (через Додаток Д1)

Якщо коригуються суми ЄСВ у розд. І Розрахунку ЮО («Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску…»), у «уточнюючому» Розрахунку заповнюються:

Рядок 4 – донарахування / додаткове утримання ЄСВ

• Рядок 4 – загальна сума донарахованого/доутриманого ЄСВ (сума рядків 4.1 і 4.2).

4.1 – донарахування ЄСВ (нарахованого):

• заповнюється, коли платник самостійно виявив заниження нарахованого ЄСВ у минулих періодах;
• донарахування проводиться на підставі графи 20 Додатка Д1 за періоди, де використано код типу нарахувань 2;
• деталізація за ставками:
  • 4.1.1 – сума графи 20 Д1 з кодом 2 за ставкою 8,41 %;
  • 4.1.2 – сума графи 20 Д1 з кодом 2 за ставкою 5,3 %;
  • 4.1.3 – сума графи 20 Д1 з кодом 2 за ставкою 5,5 %.

4.2 – додаткове утримання ЄСВ:

• заповнюється, коли виявлено заниження утриманого ЄСВ у минулих періодах;
• додаткові утримання відображаються на підставі графи 19 Д1 за періоди з кодом 2.

4.3 – спецрядок для мобілізованих працівників (тільки для юросіб – платників ЄП 3 групи):

• використовується, якщо вони самостійно донараховують ЄСВ за мобілізованих, які не отримували грошового забезпечення;
• деталізація:
  • 4.3.1 – 5,3 %;
  • 4.3.2 – 5,5 %;
  • 4.3.3 – 22 %.

Рядок 6 – зменшення нарахувань / утримань ЄСВ

• Рядок 6 – загальна сума зменшення ЄСВ (сума відповідних підрядків).

6.1 – зменшення нарахованого ЄСВ:

• заповнюється, якщо платник самостійно виявив завищення нарахованого ЄСВ у минулих періодах;
• зменшення проводиться на підставі графи 20 Д1 за періоди з кодом 3;
• деталізація:
  • 6.1.1 – сума графи 20 Д1 з кодом 3 за ставкою 8,41 %;
  • 6.1.2 – сума графи 20 Д1 з кодом 3 за ставкою 5,3 %;
  • 6.1.3 – сума графи 20 Д1 з кодом 3 за ставкою 5,5 %.

6.2 – зменшення утриманого ЄСВ:

• заповнюється, коли виявлено завищення утриманого ЄСВ у попередніх періодах;
• проводиться на підставі графи 19 Д1 за періоди з кодом 3.

6.3 – спецрядок для юросіб – платників ЄП 3 групи:

• використовується для зменшення нарахованого ЄСВ у зв’язку з виправленням завищення сум ЄСВ за межами поточного періоду;
• деталізація:
  • 6.3.1 – 5,3 %;
  • 6.3.2 – 5,5 %;
  • 6.3.3 – 22 %.

Отже, при виправленні помилок з ЄСВ за минулі періоди:

• формуєте Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий»;
• у рядку 06 вказуєте тільки ті додатки (насамперед Д1), де є коригування;
• усі донарахування по коду 2 тягнете в рядок 4 та його підрядки, зменшення по коду 3 – у рядок 6 та його підрядки;
• орієнтуєтеся на графи 19 і 20 Д1, щоб розкласти суми за відповідними ставками ЄСВ.