Отримали гроші «на картку» за послуги: чому це 18% ПДФО і річна декларація

Фізична особа отримує дохід за надані послуги від іншої фізичної особи, яка не є податковим агентом (не юрособа, не ФОП‑роботодавець). Такі доходи не оподатковуються «у джерела виплати», тому обов’язок задекларувати їх і сплатити ПДФО покладається на самого отримувача доходу.

Дохід з джерелом походження з України

Податковий кодекс визначає, що дохід з джерелом їх походження з України – це будь‑який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь‑яких їх видів на території України.

Отже, оплата за послуги, яку фізична особа отримує в Україні від іншої фізособи, є оподатковуваним доходом з джерелом його походження з України.

Коли виникає обов’язок подати декларацію

Згідно зі ст. 168 ПКУ, якщо платник податку отримує:

• доходи від особи, яка не є податковим агентом;
• іноземні доходи,

він зобов’язаний:

• включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу;
• подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного року;
• самостійно нарахувати та сплатити податок з таких доходів.

Податкова декларація подається за базовий звітний період – календарний рік – до 1 травня року, що настає за звітним (якщо розд. IV ПКУ не встановлює інші строки для окремих випадків).

Ставка податку

За загальним правилом (п. 167.1, з урахуванням винятків пп. 167.2–167.5 ПКУ):

• ставка ПДФО становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих), у тому числі у формі:
  • заробітної плати;
  • інших заохочувальних та компенсаційних виплат;
  • інших виплат і винагород, що нараховуються/виплачуються у зв’язку з трудовими відносинами чи ЦП‑договорами.

Винагорода фізособі за надані послуги іншій фізособі (поза статусом ФОП і без податкового агента) для отримувача є доходом, який оподатковується за ставкою 18% ПДФО у складі річного доходу (додатково, як правило, 1,5% військового збору – це випливає з інших норм ПКУ, хоча в наведеному тексті не згадується).

Висновок для фізосіб

Фізична особа, яка протягом календарного року:

• надає послуги іншій фізичній особі;
• отримує за це оплату (готівкою, на картку, іншим способом),
• і при цьому платник, що виплачує дохід, не виконує функції податкового агента,

зобов’язана:

• Включити суму такого доходу до загального річного оподатковуваного доходу.
• Подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним.
• Нарахувати і сплатити до бюджету ПДФО за ставкою 18% (та, як правило, військовий збір згідно з ПКУ).

Інакше у разі податкової перевірки можливі донарахування податку, штрафи та пеня за неподання декларації й несплату зобов’язань.