Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


17.02.16
25009 43 Друкувати

Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій за 2015 рік

   Пантелійчук Лариса
   Директор ПП „Аудиторська фірма „Константа”
   
   Олена Габрук
   Незалежний консультант з питань оподаткування та обліку
   
   
   
   Оновлена редакція ст.133 Податкового кодексу передбачає, що неприбуткові організації не є платниками податку на прибуток, за умови одночасного дотримання умов, перелічених пп. 133.4.1, а саме:
   
   - утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;
   
   - установчі документи якої містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб;
   
   - установчі документи якої передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на об'єднання та асоціації об'єднань співвласників багатоквартирних будинків;
   
   - внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

   
    Навіть, якщо неприбуткова організація виконує всі вимоги пп.. 133.4.1 і не є платником податку на прибуток, вона має подати Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій (далі – Звіт). На це наголошує ДФС в своєму листі від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17. До затвердження нової форми неприбуткові організації подать Звіт за 2015 рік за формою в редакції наказу Міндоходів від 27.01.2014 N 85 наказом N 85. Звіт подається в термін, передбачений для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств (п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу), тобто не пізніше 29 лютого 2016 р. При цьому до затвердження Кабінетом Міністрів України Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру для цілей подання Звіту у частині застосування ознаки неприбутковості слід керуватися наказом Мінфіну від 24.01.2013 N 37 "Про затвердження Положення про Реєстр неприбуткових установ та організацій".
   
   Відповідно до наказу № 85 дані, наведені у Звіті мають ґрунтуватися на даних бухгалтерського обліку та відповідати правилам складання податкової звітності. Достовірність даних підтверджується підписами керівника (уповноваженої особи) неприбуткової організації і головного бухгалтера (особи, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання Звіту до контролюючого органу) та засвідчується печаткою.
   
   Не буде зайвим нагадати, що відповідно до ст. 4 Закону України від 16 липня 1999 року N 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються, зокрема на принципі відповідності доходів і витрат. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати коштів. На це наголошує і ДФС в своїй консультації в базі ЗІР за кодом 102.04. Разом з цим, облік в неприбуткових організаціях має певні особливості, пов’язані із обмеженнями ст..133 Податкового кодексу. Розглянемо. Як ці особливості впливають на порядок складання Звіту.
   
   В першій частині Звіту (рядки 1-10) відображаються доходи неприбуткової організації Облік доходів ведеться відповідно до П(С)БО 15 «Дохід». З огляду на специфіку діяльності неприбуткових організацій та вимоги ст.133 Податкового кодексу всі надходження неприбуткових організацій розглядаються як цільове фінансування. Такими можуть бути пожертва, безповоротна фінансова допомога, гранти, субсидії, асигнування з бюджету та позабюджетних фондів, цільові внески фізичних та юридичних осіб та інше.
   
Вид надходжень Норма П(С)БО 15 Період визнання доходу в обліку
отримане цільове фінансування п.17 П(С)БО 15 протягом періодів, у яких було понесені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування
цільове фінансування капітальних інвестицій п.18 П(С)БО 15 протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів
проценти (% банківських та небанківських установ) п.20 П(С)БО 15 в тому звітному періоді, до якого вони належать (згідно умов договору)
безоплатно отриманий актив п.21 П(С)БО 15 протягом періоду їх корисного використання пропорційно сумі нарахованої амортизації
орендна плата за договором операційної оренди п.17 П(С)БО 14 протягом відповідного звітного періоду на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигід, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди

   
   Витрати неприбуткових організацій складаються з витрат на здійснення статутних цілей i на утримання самих організацій. Облік витрат ведеться на підставі П(С)БО 16 «Витрати». Зазвичай, витрати визнаються одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Якщо витрати неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, їх відображають у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. Слід нагадати, що не визнаються витратами транзитні платежі (за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала, тощо), попередня (авансова) оплата запасів, робіт, послуг.
   
    У рядку 12 Звіту - загальна сума профінансованих видатків неприбуткової організації, крім бюджетних установ (організацій).
   
   З огляду на ст.133 Податкового кодексу друга частина звіту не заповнюється.
   
   Для обліку та узагальнення інформації про наявність та рух цільового фінансування використовується рахунок 48 "Цільове фінансування та цільові надходження". За кредитом рахунку 48 відображається надходження коштів цільового призначення, за дебетом - використання цих коштів за певними напрямками, згідно кошторису. Доходи неприбуткових організацій визнаються щомісячно, на рівні понесених витрат. А тому, фактично в податковому звіті повинні бути наведені дані із звіту про фінансові результати неприбуткової організації.
   
   Наприклад.
   
   Неприбутковій організації, ОСББ „Надія” надійшло 1300 000грн. Признані витрати за 2015р. 1279000,00 грн. Признані доходи 1279 000,00 грн. На розрахунковому рахунку лишились не витраченими 21000,0 тис. грн.( Дт 311 рахунку) , за Кт 48 рахунку -21000,00 грн.
   
   Витяги із звіту про фінансові результати та Податковий звіт на підставі нашого прикладу.
   

 

2. Звіт про фінансові результати

 

за ___рік__ 2015 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Форма N 2-мс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код за ДКУД  

1801007

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Стаття

Код
рядка

За звітний період

За попередній
період

 

1

2

3

4

 

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

 -

 

 

Інші доходи

2160

1279,0

 

 

Разом доходи (2000 + 2160)

2280

1279,0

 

 

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

-

 

 

Інші витрати

2165

(1279,0   )

 

 

Разом витрати (2050 + 2165)

2285

(1279,0 )

 

 

Фінансовий результат до оподаткування (2280 - 2285)

2290

 

 

Податок на прибуток

2300

-

 

 

Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування

2310

 -

 

 

Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300 - (+) 2310)

2350

 -

 

 

                                                                                     

 

 

ПОДАТКОВИЙ ЗВІТ
про використання коштів неприбуткових установ та організацій

Доходи неприбуткових організацій, що включені до Реєстру неприбуткових установ і організацій відповідно до підпункту "е" пункту 157.1 статті 157 розділу III Кодексу (ознака неприбутковості 0015)
 (сума рядків 7.1 - 7.3)

7

1279,00 

 

доходи, які надходять таким неприбутковим організаціям для забезпечення потреб їх основної діяльності                                                                       (сума рядків 7.1.1 - 7.1.3)

7.1

1279,00 

 

сума внесків

7.1.1

1279,00 

сума коштів

7.1.2

 -

вартість майна

7.1.3

 -

пасивні доходи

7.2

 -

доходи, отримані як третейський збір

7.3

 -

Загальна сума профінансованих видатків неприбуткової установи (організації), крім бюджетних установ (організацій)
                                                                                                  (сума рядків 12.1, 12.2)

12

1279,00 

сума витрат на утримання неприбуткової організації, крім бюджетних, у межах кошторису

12.1

-

витрати, що здійснюються неприбутковими організаціями для провадження діяльності, визначеної для них як основна законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації                                                        (сума рядків 12.2.1 - 12.2.9)

12.2

1279,00  

для провадження благодійної діяльності

12.2.1

 -

для провадження екологічної діяльності

12.2.2

 -

для провадження оздоровчої діяльності

12.2.3

для провадження аматорської спортивної діяльності

12.2.4

-

для провадження культурної діяльності

12.2.5

для провадження просвітньої діяльності

12.2.6

для провадження освітньої діяльності

12.2.7

 

для провадження наукової діяльності

12.2.8

 

для інших потреб, передбачених статутними документами

12.2.9

1279,00   

 

 

   
   

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • ель
18.02.16 08:10

Супер! Я согласна полностью. А налоговая до сих пор не знает как показать "профінансовані" витрати.

Відповісти
  • Алёна
18.02.16 09:22

Підскажіть, будьласка. Баланс і Фінансовий звіт до Податкового звіту неприбутковців здавать. А то кожний тлумачить по різному.

Відповісти
  • ель
18.02.16 09:26

Баланс здають лише платники податку на прибуток. Згідно кодексу.

Відповісти
  • Марта
18.02.16 09:28

Весьма интересно. Но предыдущие годы налоговая меня уверяла, что доходы/расходы (в нашем случае) равны обороту по счету. У нас очень простой вариант, но озадачилась.

Відповісти
  • СТАРОЖИЛ
18.02.16 09:49

Марта, я поняла так, что данная консультация подтверждает, что именно оборот по Кт расчетного счета и есть доходы/расходы

Відповісти
  • 33
18.02.16 10:12

Алёна, я вместе с налоговым отчетом принесла баланс и финотчет в налоговую - у меня взяли только налоговый отчет. Сказали остальное не надо, т.к. мы неприбыльщики.

Відповісти
  • Марта
18.02.16 10:14

Старожил, мне тоже так кажется, по консультации, но я всегда показывала обороты соотв. дебетовые/кредитовые. И соотв. льготы по налогу на прибыль от этого рассчитывала. Даже не знаю, что в этом году делать. Это очень побочная организация, которая три года не дает мне накладные на оплаченный товар (мы слегка удалены в пространстве :)), поэтому я в раздумьях: а не сделать ли инвентаризацию и обнаружить вместо материалов МНМА? Успокаивает, что организация реально неприбыльная, железобетонная экологическая деятельность, так что...

Відповісти
  • Марта
18.02.16 10:15

А мне два разных инспектора независимо напомнили, чтобы и финотчет не забыли сдать. И статистика тоже. Все приняли.

Відповісти
  • 33
18.02.16 10:27

Да, в статистике у меня приняли и баланс и финотчет. Они всегда это требуют

Відповісти
  • окс
18.02.16 10:54

Раньше всегда неприбыльный отчет в ГНИ в доходах заполняли по поступлениям на р/счет и кассу. Что изменилось?

Відповісти
  • ель
18.02.16 11:39

Дело в том что форма отчета несоотвествует сегодняшнему законодательству. Раньше было по банку. А сегодня все по бух учету. Налоговая в ЗИР пишет что по бух учету заполнять расходную часть. Да и сам наказ № 85 говорит что составляется "на данных бухучета"

Відповісти
  • Надежда
18.02.16 11:55

Не могут быть одинаковыми неприбутковый звит и финансовый звит(баланс).так как есть еще коммунальные платежи, которые в отличии от членских взносов собираютя в момент начисления на сч.79, который и попадет в бвлвнс и фин.результаты, в неприбутковом звите только целевые взносы....И как тут быть? Это все работает , если у Вас только целевые взносы.

Відповісти
  • Надежда
18.02.16 12:03

Я имела ввиду транзитные комм унальные платежи

Відповісти
  • Надежда
18.02.16 12:03

А то у них так красивенько получились отчеты..

Відповісти
  • окс
18.02.16 12:14

не то слово красиво, а главное заполнить старый неприбыльный отчет по новым правилам, а откуда новые взяли?

Відповісти
  • Nataly
18.02.16 12:41

А если на 1 января 2015 г. была кредит. задолженность и на расчетном счете остаток на 1 января 2015 г.- 0,00 грн. А в 2015 г. дали деньги на погашение кредит. задолженности, то что показывать в стр. 01 и 11 Отчета неприб. орг-й- сумму, которая поступила на расчетный счет, или за "минусом" кредиторки?

Відповісти
  • окс
18.02.16 12:44

мне кажется надо заполнить в 2015г. неприбыльный отчет по-старому (т.е. доходы по поступлениям на р/счет), а в 2016 в соответствием с новым порядком, которого еще нет

Відповісти
  • Nataly
18.02.16 13:04

окс, и сумма расходов равна сумме доходов?

Відповісти
  • окс
18.02.16 13:24

в фин отчете да, а вот в неприбыльном у кого как.

Відповісти
  • бублик
18.02.16 13:29

Если доход - только то, что было потрачено, то остальное - на доходы будущих периодов? Если оплаченное, но не полученное, надо исключать из расходов, то надо создавать и расходы будущих периодов? Кто-то видел ТАКИЕ рекомендации ведения учета у неприбыльных? Деньги потрачены, а расходов нет - это что за секретный учет такой бухгалтерский????

Відповісти
  • Nataly
18.02.16 13:37

Пантелийчук Лариса и Елена Габрук, ответьте, пожалуйста, если на 1 января 2015 г. была кредит. задолженность и на расчетном счете остаток на 1 января 2015 г.- 0,00 грн. А в 2015 г. дали деньги на погашение кредит. задолженности, то что показывать в стр. 01 и 11 Отчета неприб. орг-й- сумму, которая поступила на расчетный счет, или за "минусом" кредиторки?

Відповісти
  • Надежда
18.02.16 13:56

Они ж пишут: все затраты независимо были ли оплачены и что там делается у Вас на счету. Все счета затрат 80,81,82,83,84 закрываюся на Д79, а потом проводкой Д48 К79 и все дела. И на 79 счете-0

Відповісти
  • Надежда
18.02.16 13:57

А вот у ОСББ и ЖСК не сойдется счет 79, потому что там всегда будет разница по воде.

Відповісти
  • светлана
18.02.16 13:57

а декларацию разве не в гривнах заполняют?

Відповісти
  • олена
18.02.16 15:22

Надежда...і як Ви виходите по бухгалтерії з цієї ситуації???(вода)...

Відповісти
  • отличница
19.02.16 10:17

скажите неприбыльные баланс здают 1М 2М или 1МС 2,МС????

Відповісти
  • окс
19.02.16 11:55

я сдаю 1м и 2м

Відповісти
  • ок
19.02.16 14:01

http://buhgalter911.com/Res/Zakoni/Pisma/Pisma_635907184033281250.aspx?print=1 неприбуткові організації, які відповідають вимогам п.133.4 ст.133 ПКУ та внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, не є платниками податку на прибуток, а відтак обов’язок подання фінансової звітності разом зі Звітом про використання коштів неприбуткових установ та організацій на такі неприбуткові організації не розповсюджується.

Відповісти
  • ок
19.02.16 14:05

звонила в налоговую, они сами не могут обьяснить как заполнить этот отчет. по принципам бух.учета (доходы=затратам) или расчетному счету. у меня такая же ситуация, как в примере. Как же его все таки заполнить? пример верный? или все-таки доходы ставим то, что поступило на счет?

Відповісти
  • Надежда
20.02.16 19:29

для Олени: начисления по воде и мусору идут на 703 счет, а именно Д3771 К 703- начислено. Затем счет закрывается на К 79(доход), в Д79 попадает счет от водоканала.У ОСМД/ЖСК почти всегда начислено меньше, чем счет от поставщика.Остается Д79- это убытки , которые несет предприятие и их нужно закрыть или в конце месяца, или же в конце года,источниками могут : процет по депозиту, средства от сдачи в аренду помещений.Если нет ни того ни другого, тогда нужно закладывать в тариф , как расходы технические нужды, полив территории.....

Відповісти
  • окс
22.02.16 08:46

Откуда у Вас 703 счет, вы же неприбыльная организация?

Відповісти
  • Наталия
22.02.16 12:52

Какой же выход для ОСББ?

Відповісти
  • Надежда
22.02.16 15:15

У не прибыльных организаций кроме членских взносов есть транзитные средства (вода, мусор) и согласно налоговому кодексу начисления по ним как раз и идут по сч703

Відповісти
  • Надежда
22.02.16 15:30

Сейчас многие ОСМД получили письма. что они превысили миллионный оборот и им нужно становится плательщиками НДС, так вот если у ОСМД велся бухгалтерский учет правильно с выделением транзитных средств по сч.703, а целевых взносов на 48, то в не прибутковом отчете как раз и не показали бы транзитные средства и не дотянули бы до миллиона.

Відповісти
  • окс
22.02.16 16:42

У Вас реализация работ , услуг , может быть Вы поставщик воды ? Что за бред, какой 703 счет, еще и на основании НК? Может пункт кодекса приведете?

Відповісти
  • окс
22.02.16 16:44

Я бы транзитные суммы вообще бы ни доходом и расходом не закрывала.

Відповісти
  • Наталья
22.02.16 17:20

Мне в налоговой инспектор мой сказала, что отчет составляется как и в прошлом году - по кассовому методу. И что фин. отчетность тоже подать надо. Мы кредитный союз.

Відповісти
  • Наталья
22.02.16 17:22

Лучше "перебдеть" и подать отчет с финансовой отчетностью.

Відповісти
  • Надежда
22.02.16 17:25

В переходных положения НК до 01.01.2014 года применялся кассовый метод на жилищно -коммунальные услуги. А с 01.01.2014, как и у всех. У нас не реализация услуг. У нас ОСМД- целевые членские взносы, но есть и транзитные коммунальные начисления.Вот эти коммунальные и должны идти на сч.703(услуги), а все остальное на счет 484. У не прибыльных организаций, которые не принимают платежи от населения за воду и мусор, вообще не должно быть счета 703-это верно, а у ОСМД -они должны быть,если с жильцами дома не заключены индивидуальные договора на воду и мусор.

Відповісти
  • окс
22.02.16 21:55

У Вас не может 703 счета особенно по транзитным суммам. Ваш подход в корне не верен. При таком подходе доскачетесь не только до НДС, но и прибыли.

Відповісти
  • Надежда
23.02.16 07:32

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ ПИСЬМО от 22.06.2012 г. N 8958/5/15-2116 Относительно обложения НДС операций ОСМД Согласно статье 22 Закона N 2866-III при наличии технической возможности проведения поквартирного учета потребления водо-, тепло-, газо-, электроснабжения, горячего водоснабжения и других услуг владельцы жилых и нежилых помещений могут перечислять средства непосредственно на счета предприятий, организаций, оказывающих эти услуги, по соответствующим тарифам для каждого вида услуг в порядке, установленном законом, или средства, уплачиваемые собственниками помещений за предоставленные им коммунальные услуги, которые могут согласно заключенным договорам поступать на счет объединения для накопления и последующего перечисления предприятиям, организациям, предоставляющим эти услуги. Учитывая изложенное, в ОСМД отсутствует объект налогообложения по водо-, тепло-, газо-, электроснабжению, горячему водоснабжению и другим услугам, средства за которые владельцы жилых и нежилых помещений перечисляют непосредственно на счета предприятий, организаций, оказывающих эти услуги, или перечисляют на счет объединения для накопления и последующего перечисления предприятиям, организациям, предоставляющим эти услуги. Тема закрыта.

Відповісти
  • Натали
23.02.16 16:27

Знающие, откликнитесь, пжл!! Амортизацию можно отнести в расход в налогвом учете ??

Відповісти
  • Оксана
14.02.17 14:47

В балансе в ф.2 что ставим? Все что видали+амортизация+ ...еще что? Помогите здать баланс.Кто знает как заполнять,Рятуйте!!!!

Відповісти
Коментування новини вимкнено
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам