Додаток 1 |
Приклад 1. Розрахунок за методом ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів
N з/п |
Показник (група/вид запасів) |
Залишок на початок місяця |
Надходження |
Вибуття |
Залишок на кінець місяця |
||||||||||
кіль кість |
вартість за одиницю |
сума |
дата |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
дата |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
||
1 |
Запаси А |
|
|
|
11.01 |
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
10 |
30 |
300 |
2 |
Усього за січень |
|
|
|
|
10 |
- |
300 |
|
|
|
|
10 |
- |
300 |
3 |
Запаси А |
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
30 |
300 |
4 |
Запаси Б |
|
|
|
09.02 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
15 |
33 |
495 |
5 |
Усього за лютий |
10 |
- |
300 |
|
15 |
- |
495 |
|
|
|
|
25 |
- |
795 |
6 |
Запаси А |
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
10.03 |
9 |
30 |
270 |
1 |
30 |
30 |
7 |
Запаси Б |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
33 |
495 |
8 |
Усього за березень |
25 |
- |
795 |
|
|
|
|
|
9 |
- |
270 |
16 |
- |
525 |
9 |
Запаси А |
1 |
30 |
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
30 |
30 |
10 |
Запаси Б |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
33 |
495 |
11 |
Запаси В |
|
|
|
14.04 |
20 |
39 |
780 |
|
|
|
|
20 |
39 |
780 |
12 |
Усього за квітень |
16 |
- |
525 |
|
20 |
- |
780 |
|
|
|
|
36 |
- |
1305 |
13 |
Запаси А |
1 |
30 |
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
30 |
30 |
14 |
Запаси Б |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
10.05 |
15 |
33 |
495 |
- |
- |
- |
15 |
Запаси В |
20 |
39 |
780 |
|
|
|
|
10.05 |
15 |
39 |
585 |
5 |
39 |
195 |
16 |
Усього за травень |
36 |
- |
1305 |
|
|
|
|
|
30 |
- |
1080 |
6 |
- |
225 |
17 |
Запаси А |
1 |
30 |
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
30 |
30 |
18 |
Запаси В |
5 |
39 |
195 |
|
|
|
|
21.06 |
5 |
39 |
195 |
|
|
|
19 |
Запаси Г |
|
|
|
19.06 |
45 |
35 |
1575 |
23.06 |
34 |
35 |
1190 |
11 |
35 |
385 |
20 |
Усього за червень |
6 |
- |
225 |
|
45 |
- |
1575 |
|
39 |
- |
1385 |
12 |
- |
415 |
Приклад 2. Розрахунок за методом середньозваженої собівартості
N з/п |
Показник (група/вид запасів) |
Залишок на початок місяця |
Надходження |
Вибуття |
Залишок на кінець місяця |
||||||||||
кіль кість |
вартість за одиницю |
сума |
дата |
кіль кість |
вартість за одиницю |
сума |
дата |
кіль кість |
вартість за одиницю |
сума |
кіль кість |
середньозважена вартість одиниці запасів на кінець місяця |
сума |
||
1 |
Запаси Д |
|
|
|
11.01 |
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
10 |
30 |
300 |
2 |
Усього за січень |
|
|
|
|
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
10 |
30 |
300 |
3 |
Запаси Д |
10 |
30 |
300 |
09.02 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Запаси Д |
|
|
|
25.02 |
10 |
32 |
320 |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Усього за лютий |
10 |
30 |
300 |
|
25 |
- |
815 |
|
|
|
|
35 |
31.861) |
1115 |
6 |
Запаси Д |
35 |
31,86 |
1115 |
|
|
|
|
10.03 |
9 |
31,86 |
286,74 |
|
|
|
7 |
Усього за березень |
35 |
31,86 |
1115 |
- |
- |
- |
- |
|
9 |
31,86 |
286,74 |
26 |
31,86 |
828,26 |
У разі, якщо оцінка вибуття запасів здійснюється за середньозваженою собівартістю на кінець звітного періоду
8 |
Запаси Д |
26 |
31,86 |
828,26 |
|
|
|
|
05.04 |
20 |
34,98 |
699,6 |
|
|
|
9 |
Запаси Д |
|
|
|
14.04 |
20 |
39 |
780 |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Запаси Д |
|
|
|
|
|
|
|
16.04 |
10 |
34,98 |
349,8 |
|
|
|
11 |
Запаси Д |
|
|
|
20.04 |
45 |
35 |
1575 |
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Запаси Д |
|
|
|
|
|
|
|
30.04 |
15 |
34,98 |
524,7 |
|
|
|
13 |
Усього за квітень |
26 |
31,86 |
828,26 |
|
65 |
- |
2355 |
|
45 |
34,98 |
1574,1 |
46 |
34,982) |
1609,16 |
У разі, якщо оцінка кожної операції з вибуття запасів оцінюється за середньозваженою собівартістю на дату операції
14 |
Запаси Д |
26 |
31,86 |
828,26 |
|
|
|
|
05.04 |
20 |
31,86 |
637,2 |
|
|
|
15 |
Запаси Д |
|
|
|
14.04 |
20 |
39 |
780 |
|
|
|
|
|
|
|
16 |
Запаси Д |
|
|
|
|
|
|
|
16.04 |
10 |
37,343) |
373,4 |
|
|
|
17 |
Запаси Д |
|
|
|
20.04 |
45 |
35 |
1575 |
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Запаси Д |
|
|
|
|
|
|
|
30.04 |
15 |
35,624) |
534,3 |
|
|
|
19 |
Усього за квітень |
21 |
31,86 |
828,26 |
|
65 |
- |
2355 |
|
45 |
- |
1544,9 |
46 |
35,62 |
1638,36 |
____________
1) Розрахунок середньозваженої вартості одиниці запасів на кінець лютого
300 + (15 * 33) + (10 * 32) |
|
______________________ |
= 31,86 |
10 + 25 |
|
2) Розрахунок середньозваженої вартості одиниці запасів на кінець квітня
828,26 + (20 * 39) + (45 * 35) |
|
_________________________ |
= 34,98 |
26 + 65 |
|
3) Розрахунок середньозваженої вартості одиниці запасів на дату операції 16.04
828,26 + (20 * 39) - (20 * 31,86) |
|
___________________________ |
= 37,34 |
26 + 20 - 20 |
|
4) Розрахунок середньозваженої вартості одиниці запасів на дату операції 30.04
828,26 + (20 * 39) + (45 * 35) - (10 * 37,34) - (20 * 31,86) |
|
_________________________________________________ |
= 35,62 |
26 + 20 - 20 + 35 |
|
Приклад 3. Розрахунок за методом собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО)
N з/п |
Показник (група/вид запасів) |
Залишок на початок місяця |
Надходження |
Вибуття |
Залишок на кінець місяця |
||||||||||
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
дата |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
дата |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
||
1 |
Партія 1 |
|
|
|
11.01 |
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
10 |
30 |
300 |
2 |
Усього за січень |
|
|
|
|
10 |
- |
300 |
|
|
|
|
10 |
- |
300 |
3 |
Партія 1 |
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
30 |
300 |
4 |
Партія 2 |
|
|
|
09.02 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
15 |
33 |
495 |
5 |
Усього за лютий |
10 |
- |
300 |
|
15 |
- |
495 |
|
|
|
|
25 |
- |
795 |
6 |
Партія 1 |
10 |
30 |
300 |
|
|
|
|
10.03 |
9 |
30 |
270 |
1 |
30 |
30 |
7 |
Партія 2 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
33 |
495 |
8 |
Усього за березень |
25 |
- |
795 |
|
|
|
|
|
9 |
- |
270 |
16 |
- |
525 |
9 |
Партія 1 |
1 |
30 |
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
30 |
30 |
10 |
Партія 2 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
33 |
495 |
11 |
Партія 3 |
|
|
|
14.04 |
20 |
39 |
780 |
|
|
|
|
20 |
39 |
780 |
12 |
Усього за квітень |
16 |
- |
525 |
|
20 |
- |
780 |
|
|
|
|
36 |
- |
1305 |
13 |
Партія 1 |
1 |
30 |
30 |
|
|
|
|
10.05 |
1 |
30 |
30 |
- |
- |
- |
14 |
Партія 2 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
10.05 |
15 |
33 |
495 |
- |
- |
- |
15 |
Партія 3 |
20 |
39 |
780 |
|
|
|
|
10.05 |
14 |
39 |
546 |
6 |
39 |
234 |
16 |
Усього за травень |
36 |
- |
1305 |
|
|
|
|
|
30 |
- |
1071 |
6 |
- |
234 |
17 |
Партія 3 |
6 |
39 |
234 |
|
|
|
|
21.06 |
6 |
39 |
234 |
- |
- |
- |
18 |
Партія 4 |
|
|
|
19.06 |
45 |
35 |
1575 |
|
33 |
35 |
1155 |
12 |
35 |
420 |
19 |
Усього за червень |
6 |
- |
234 |
|
45 |
- |
1575 |
|
39 |
- |
1389 |
12 |
- |
420 |
Приклад 4. Розрахунок за методом нормативних затрат
N з/п |
Показник (група/вид запасів) |
Залишок на початок місяця |
Надходження |
Вибуття |
Залишок на кінець місяця |
||||||||||
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
дата |
кількість |
вартість одиницю |
сума |
дата |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
кількість |
вартість за одиницю |
сума |
||
1 |
Запаси Д |
|
|
|
09.01 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
|
25 |
33,5 |
837,5 |
2 |
Запаси Д |
|
|
|
25.01 |
10 |
33 |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Доведення до фактичної собівартості |
|
|
|
|
25 |
0,5 |
12,5 |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Усього за січень |
|
|
|
|
25 |
|
837,5 |
|
|
|
|
25 |
|
837,5 |
5 |
Запаси Д |
25 |
33,5 |
837,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Запаси Д |
|
|
|
|
|
|
|
10.02 |
25 |
33,5 |
837,5 |
|
|
|
7 |
Доведення до фактичної собівартості |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Усього за лютий |
25 |
33,5 |
837,5 |
|
|
|
|
|
25 |
33,5 |
837,5 |
|
|
|
9 |
Запаси Д |
|
|
|
14.03 |
30 |
33 |
990 |
|
|
|
|
5 |
32 |
160 |
10 |
Запаси Д |
|
|
|
|
|
|
|
16.03 |
10 |
33 |
330 |
|
|
|
11 |
Запаси Д |
|
|
|
|
|
|
|
20.03 |
15 |
33 |
495 |
|
|
|
12 |
Доведення до фактичної собівартості |
|
|
|
|
30 |
(1) |
(30) |
|
25 |
(1) |
(25) |
|
|
|
13 |
Усього за березень |
|
|
|
|
30 |
32 |
960 |
|
25 |
32 |
800 |
5 |
32 |
160 |
Нормативна вартість одиниці продукції - 33 грн.
Фактична собівартість одиниці продукції у січні становила 33,5 грн.
Фактична собівартість одиниці продукції у березні становила 32 грн.
Доведення до фактичної собівартості продукції, оціненої за методом нормативних затрат, у березні відображається:
1) за дебетом рахунку 26 "Готова продукція" та кредитом рахунку 23 "Виробництво" на суму різниці між фактичною собівартістю та нормативною вартістю готової продукції - (30) грн.;
2) за дебетом субрахунку 901 "Собівартість реалізованої готової продукції" та кредитом рахунку 26 "Готова продукція" на суму різниці між фактичною собівартістю та нормативною вартістю готової продукції, реалізованої у звітному періоді - (25) грн.
Приклад 5. Розрахунок за методом ціни продажу
N з/п |
Показник (група запасів) |
Залишок на початок місяця |
Надходження |
Вибуття |
Залишок на кінець місяця |
|||||||||||||||
кіль кість |
продажна вартість |
націнка |
дата |
кіль- |
ціна прид- |
собі- |
націнка |
продажна вартість |
дата |
кіль- |
ціна |
продажна вартість |
націнка |
собі- |
кіль кість |
продаж на вартість |
націнка |
собі- |
||
1 |
Запаси К |
|
|
|
02.01 |
10 |
5,0 |
50,0 |
10,0 |
60,0 |
12.01 |
5 |
6,0 |
30,0 |
|
|
5,0 |
30,0 |
|
|
2 |
Запаси Л |
|
|
|
03.01 |
15 |
4,0 |
60,0 |
12,0 |
72,0 |
15.01 |
7 |
4,8 |
33,6 |
|
|
8,0 |
38,4 |
|
|
3 |
Запаси М |
|
|
|
05.01 |
20 |
6,0 |
120,0 |
30,0 |
150,0 |
17.01 |
12 |
7,5 |
90,0 |
|
|
8,0 |
60,0 |
|
|
4 |
Усього за січень |
0 |
0 |
0 |
|
45 |
|
230,0 |
52,0 |
282,0 |
|
24 |
|
153,6 |
28,321) |
125,28 |
21 |
128,4 |
23,68 |
104,72 |
5 |
Запаси К |
5 |
30,0 |
|
09.02 |
25 |
5,0 |
125,0 |
25,0 |
150,0 |
|
|
|
|
|
|
30 |
180,0 |
|
|
6 |
Запаси Л |
8 |
38,4 |
|
09.02 |
10 |
4,0 |
40,0 |
8,0 |
48,0 |
30,02 |
16 |
4,8 |
76,8 |
|
|
2 |
9,6 |
|
|
7 |
Запаси М |
8 |
60,0 |
|
10.02 |
11 |
6,0 |
66,0 |
16,5 |
82,5 |
|
|
|
|
|
|
19 |
142,5 |
|
|
8 |
Усього за лютий |
21 |
128,4 |
23,68 |
|
46 |
|
231,0 |
49,5 |
280,5 |
|
16 |
|
76,8 |
13,752) |
63,05 |
51 |
332,1 |
59,43 |
272,67 |
9 |
Запаси К |
30 |
180,0 |
|
|
|
|
|
|
|
28.03 |
30 |
6,0 |
180.0 |
|
|
0 |
|
|
|
10 |
Запаси Л |
2 |
9,6 |
|
|
|
|
|
|
|
28.03 |
2 |
4,8 |
9,6 |
|
|
0 |
|
|
|
11 |
Запаси М |
19 |
142,5 |
|
|
|
|
|
|
|
28.03 |
19 |
7,5 |
142,5 |
|
|
0 |
|
|
|
12 |
Усього за березень |
51 |
332,1 |
59,43 |
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
332,1 |
59,443) |
272,66 |
0 |
0 |
0 |
272,66 |
_________
1) Розрахунок суми торговельної націнки на суму реалізованого товару за січень
Визначення середнього відсотка торговельної націнки:
Сер. відсоток |
|
52 |
|
|
= |
___ |
х 100 % = 18,44 % |
торг. націнка |
|
282 |
|
Визначення суми торговельної націнки:
Торг. націнки = 153,6 * 18,44 % / 100 % = 28,32
Визначення собівартості реалізованих товарів:
Собівартість товарів = 153,6 - 28,32 = 125,28
2) Розрахунок суми торговельної націнки на суму реалізованого товару за лютий:
Визначення середнього відсотка торговельної націнки на кінець лютого:
Сер. відсоток |
|
(23,68 + 49,5) |
|
|
= |
______________ |
х 100 % = 17,9 % |
торг. націнки |
|
(128,4 + 280,5) |
|
Визначення суми торговельної націнки
Торг. націнка = 76,8 * 17,9 % / 100 % = 13,75
Визначення собівартості реалізованих товарів:
Собівартість товарів = 76,8 - 13,75 = 63,05
3) Розрахунок середнього відсотка торговельної націнки на кінець березня:
Визначення середнього відсотка торговельної націнки:
Сер. відсоток |
|
59,43 |
|
|
= |
_______ |
х 100 % = 17,9 % |
торг. націнки |
|
332,1 |
|
Визначення суми торговельної націнки:
Торг. націнка = 332,1 * 17,9 % / 100 % = 59,44
Визначення собівартості реалізованих товарів:
Собівартість товарів = 332,1 - 59,44 = 272,66
Додаток 2 |
N з/п | Показник (група/вид запасів) | Кіль кість | Первісна вартість | Причина знецінення | Очікувана ціна продажу | Витрати на завершення виробництва і збут | Чиста вартість реалізації | Сума зменшення вартості запасів | |||
вартість за одиницю | сума | вартість за одиницю | сума | вартість за одиницю | сума | ||||||
1 | Матеріали | 10 | 20 | 200 | зіпсовані | 15 | 150 | 10 | 14 | 140 | 60 |
2 | Готова продукція | 15 | 20 | 300 | знецінені | 13,33 | 200 | 50 | 10 | 150 | 150 |
3 | Незавершене виробництво | - | - | 2000 | знецінення готової продукції, яку планується отримати | 2000 | 1000 | 1000 | 1000 | ||
4 | Разом | - | - | 2500 | - | - | 2350 | 1060 | - | 1290 | 1210 |
Додаток 3 |
N з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Розділ 1. Облік надходження запасів |
|||
1 |
Придбано запаси з послідуючою оплатою: |
|
|
- отримано від постачальників - платників податку на додану вартість (ПДВ) за вартістю без ПДВ |
20 "Виробничі запаси", |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
- на суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 "Розрахунки за податками" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
- отримано від постачальників - неплатників ПДВ за вартістю у сумі зобов'язання перед постачальниками |
20 "Виробничі запаси", |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
282 "Товари в торгівлі" |
285 "Торгова націнка" |
||
2 |
Придбано запаси у випадку здійснення попередньої оплати: |
|
|
- здійснено авансовий платіж за запаси |
371 "Розрахунки за виданими авансами" |
31 "Рахунки в банках" |
|
- на суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
64 "Розрахунки за податками і платежами" |
644 "Податковий кредит" |
|
- отримано запаси від постачальників - платників податку на додану вартість за вартістю без ПДВ - визнано зобов'язання перед постачальником на суму раніше відображеного податкового кредиту з ПДВ |
20 "Виробничі запаси", |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", |
|
Сформовано торгову націнку товарів |
282 "Товари в торгівлі" |
285 "Торгова націнка" |
|
Проведено закриття рахунків обліку розрахунків з постачальниками за сплаченими та отриманими запасами |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
371 "Розрахунки за виданими авансами" |
|
3 |
Придбано і оприбутковано запаси через підзвітних осіб за вартістю без ПДВ |
20 "Виробничі запаси", |
372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
визначено за законодавством суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 "Розрахунки за податками" |
372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
|
4 |
Оприбутковано товари, повернуті від покупців (способом сторно) |
902 "Собівартість реалізованих товарів" |
281 "Товари на складі", |
Зменшено дохід від реалізації на суму продажної вартості |
704 "Вирахування з доходу" |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
|
Зменшено суму надмірно нарахованого податкового зобов'язання з ПДВ за операцією (способом сторно) |
704 "Вирахування з доходу" |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
|
Відновлено списану суму торгової націнки повернутих товарів (способом сторно) |
285 "Торгова націнка" |
282 "Товари в торгівлі" |
|
5 |
Оприбутковано запаси, отримані у вигляді благодійних внесків (гуманітарної допомоги), цільового фінансування |
20 "Виробничі запаси", |
48 "Цільове фінансування і цільові надходження" |
6 |
Оприбутковано безоплатно отримані запаси |
20 "Виробничі запаси", |
718 "Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів" |
7 |
Оприбутковано запаси отримані від учасника (засновника) підприємства |
20 "Виробничі запаси", |
46 "Неоплачений капітал" |
8 |
Зараховано до складу первісної вартості запасів: |
20 "Виробничі запаси", |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", |
- транспортно-заготівельні витрати за вартістю без ПДВ за умови відстрочки платежу |
20 "Виробничі запаси", |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", |
|
- визначено за законодавством суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 "Розрахунки за податками" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", |
|
9 |
Зараховано фінансові витрати, що підлягають включенню до собівартості кваліфікаційного активу |
20 "Виробничі запаси" |
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
10 |
Оприбутковано запаси, раніше не враховані на балансі, а також надлишки запасів, виявлених при інвентаризації |
20 "Виробничі запаси", |
719 "Інші доходи від операційної діяльності" |
11 |
Виявлено нестачі і псування запасів при прийманні вантажу з вини постачальника або транспортної організації |
374 "Розрахунки за претензіями" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", |
12 |
Пред'явлено суму претензії до постачальника на величину різниці між сумою попередньої оплати та сумою, вказаною в одержаних документах |
374 "Розрахунки за претензіями" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
13 |
Оприбутковано відходи виробництва |
20 "Виробничі запаси" |
23 "Виробництво" |
14 |
Оприбутковано виробничі запаси (матеріали), напівфабрикати, готову продукцію тощо, виготовлені на підприємстві |
20 "Виробничі запаси", |
23 "Виробництво" |
15 |
Оприбутковано запаси, отримані від ліквідації об'єктів основних засобів |
20 "Виробничі запаси" |
746 "Інші доходи" |
16 |
Оприбутковано запаси, отримані внаслідок здійснення обміну неподібними активами за бартерною угодою: |
|
|
- визнано дохід від реалізації покупцям запасів (інших активів) за справедливою вартістю |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
70 "Доходи від реалізації", |
|
- нарахована сума податкового зобов'язання з ПДВ за операцією |
70 "Доходи від реалізації", |
641 "Розрахунки за податками" |
|
- списано балансову вартість переданих запасів (інших активів) |
90 "Собівартість реалізації", |
20 "Виробничі запаси", |
|
- оприбутковано запаси за справедливою вартістю |
20 "Виробничі запаси", |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
- визначено за законодавством суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 "Розрахунки за податками" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
- залік заборгованості за розрахунками |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
|
Розділ 2. Переоцінка запасів |
|||
17 |
Списано суму, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації |
946 "Втрати від знецінення запаси" |
20 "Виробничі запаси", |
18 |
Відновлено раніше списану величину вартості запасів внаслідок зростання їх чистої вартості реалізації |
20 "Виробничі запаси", |
71 "Інший операційний дохід |
Розділ 3. Облік вибуття запасів |
|||
19 |
Реалізовано (продано) запаси: |
901 "Собівартість реалізованої готової продукції", |
20 "Виробничі запаси", |
- отримано дохід від реалізації запасів |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", |
701 "Дохід від реалізації готової продукції", |
|
- нарахована сума податкового зобов'язання з ПДВ за операцією |
701 "Дохід від реалізації готової продукції", |
641 "Розрахунки за податками" (за умови відстрочки платежу), |
|
20 |
Списано суму торгової націнки, що припадає на реалізовані товари або способом сторно |
285 "Торгова націнка", |
282 "Товари в торгівлі", |
21 |
Витрачено запаси у виробництво для підприємств, що не використовують рахунки класу 8 "Витрати за елементами" |
23 "Виробництво" |
20 "Виробничі запаси", |
|
підприємств, що використовують рахунки класу 8 "Витрати за елементами" |
80 "Матеріальні витрати" |
20 "Виробничі запаси", |
22 |
Витрачено запаси для виправлення виробничого браку |
24 "Брак у виробництві" |
20 "Виробничі запаси", |
23 |
Списано собівартість остаточного браку |
24 "Брак у виробництві" |
23 "Виробництво" |
24 |
Витрачено запаси (крім підприємств, що використовують рахунки класу 8 "Витрати за елементами") для: |
|
|
- загальновиробничих потреб підприємства |
91 "Загальновиробничі витрати", |
20 "Виробничі запаси", |
|
- утримання об'єктів житлово-комунального господарства і об'єктів соціально-культурного призначення |
949 "Інші витрати операційної діяльності" |
|
|
25 |
Витрачено запаси для використання в процесі капітального будівництва або поліпшення, модернізації, модифікації основних засобів |
15 "Капітальні інвестиції" |
20 "Виробничі запаси", |
26 |
Відпущено зі складу запаси у переробку стороннім організаціям |
206 "Матеріали, передані в переробку" |
201 "Сировина й матеріали" |
27 |
Витрачено запаси для підготовки та освоєння нових видів продукції, технологій, виробництв та агрегатів (пускові витрати) |
39 "Витрати майбутніх періодів" |
20 "Виробничі запаси", |
28 |
Виявлено нестачі та втрати від псування запасів в результаті інвентаризації |
947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" |
20 "Виробничі запаси", |
Одночасно зарахована на позабалансовий рахунок балансова вартість списаних сум нестачі та втрат від псування запасів до прийняття рішення про конкретних винуватців |
На позабалансовому рахунку 072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей" здійснюється запис про збільшення сум невідшкодованих нестач і втрат від псування запасів |
||
29 |
Визнано дохід в сумі, що належить до відшкодування винними особами нестач та втрат від псування запасів |
375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" |
716 "Відшкодування раніше списаних активів" |
нарахована сума податків та платежів за операцією |
716 "Відшкодування раніше списаних активів" |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
|
Одночасно списані з позабалансового рахунку суми нестач та втрат від псування запасів, що належать до відшкодування винуватцями |
На позабалансовому рахунку 072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей" здійснюється запис про зменшення сум невідшкодованих нестач і втрат від псування |
||
30 |
Передано запаси як внесок до статутного капіталу іншого підприємства: |
|
|
- собівартість фінансової інвестиції, що вказана у статутних документах |
14 "Довгострокові фінансові інвестиції" |
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
|
- списано собівартість переданих запасів |
943 "Собівартість реалізованих виробничих запаси" |
20 "Виробничі запаси", |
|
- визнано дохід від реалізації переданих запасів |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
701 "Дохід від реалізації готової продукції", |
|
- нарахована сума податкового зобов'язання ПДВ за операцією |
701 "Дохід від реалізації готової продукції", |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
|
- проведено закриття рахунків |
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
|
31 |
Безоплатно передані запаси |
949 "Інші витрати операційної діяльності" |
20 "Виробничі запаси", |
нарахована сума податкового зобов'язання ПДВ за операцією |
949 "Інші витрати операційної діяльності" |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
|
32 |
Списано за розрахунком розподілену величину транспортно-заготівельних витрат (у разі їх узагальнення на окремому субрахунку обліку запасів) |
15 "Капітальні інвестиції", |
20 "Виробничі запаси", |
33 |
Списано втрати запасів, понесені внаслідок надзвичайних подій |
99 "Надзвичайні витрати" |
20 "Виробничі запаси", |
Розділ 4. Позабалансовий облік запасів |
|||
34 |
Отримано від замовника давальницьку сировину на переробку |
На позабалансовому рахунку 022 "Матеріали, прийняті для переробки" здійснюється запис про надходження давальницької сировини |
|
35 |
Списано вартість переробленої давальницької сировини |
На позабалансовому рахунку 022 "Матеріали, прийняті для переробки" здійснюється запис про вибуття давальницької сировини |
|
36 |
Прийнято запаси на відповідальне зберігання |
На позабалансовому рахунку 023 "Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні" здійснюється запис про надходження запасів на відповідальне зберігання |
|
37 |
Списано вартість запасів після їх повернення власнику |
На позабалансовому рахунку 023 "Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні" здійснюється запис про вибуття запасів, повернених власнику |
|
38 |
Отримано товари за договорами комісії (консигнації), поруки та іншими подібними за змістом цивільно-правовими договорами |
На позабалансовому рахунку 024 "Товари, прийняті на комісію" здійснюється запис про надходження товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки та інших подібних за змістом цивільно-правових договорів |
|
39 |
Списано вартість товарів після виконання умов договорів комісії (консигнації), поруки та інших подібних за змістом цивільно-правових договорів |
На позабалансовому рахунку 024 "Товари, прийняті на комісію" здійснюється запис про вибуття товарів після виконання умов договорів комісії (консигнації), поруки та інших подібних за змістом цивільно-правових договорів |
(додаток 3 із змінами, внесеними згідно з наказами
Міністерства фінансів України від 31.03.2008 р. N 498,
від 10.11.2009 р. N 1307, від 30.12.2013 р. N 1192 )
____________