Относительно незаполнения срок 25.1, 25.2 декларации по НДС

   

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 13.05.2013 р. N 3318/7/99-99-19-04-02-17-06
   
   Про незаповнення строк 25.1, 25.2 декларації з ПДВ

   
   Міністерство доходів і зборів України розглянуло звернення з Урядової гарячої лінії <...> щодо порядку застосування штрафних санкцій до платника податку у випадку, коли платником не заповнено рядок 25.1 податкової декларації з податку на додану вартість, і повідомляє.
   
   Нова форма декларації з податку на додану вартість була затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.12.2012 р. N 1342 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 08.01.2013 р. N 79/22611) і вперше подається платниками податку на додану вартість починаючи з 01.04.2013 р. Даним наказом також затверджено і Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі - Порядок N 1342).
   
   Новою формою декларації рядок 25 "Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду" розподілено на два рядки - 25.1 і 25.2:
   
   • рядок 25.1 "Сплачується до загального/спеціального фонду державного бюджету" повинен заповнюватися платниками податку, які сплачують податок на додану вартість до загального фонду державного бюджету (код декларації 0110), а також платниками, які частково сплачують податок на додану вартість до спеціального фонду державного бюджету (код декларації 0140);
   
   • рядок 25.2 "Залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок" повинен заповнюватися платниками податку, які перераховують податок на додану вартість на спеціальний рахунок (коди декларацій 0121 - 0123 та 0140) або залишають у власному розпорядженні (код декларації 0130).
   
   Таким чином, сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками звітного періоду, відображається у рядку 25 податкової декларації з податку на додану вартість. При цьому сума податку на додану вартість, обчислена до сплати в бюджет, відображається в рядку 25.1 (для коду декларації 0110), сума податку на додану вартість, яка залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства, - в рядку 25.2 (коди декларацій 0121 - 0123 та 0130). Платники, які подають податкову декларацію з кодом 0140, розподіляють значення рядка 25 одночасно між двома рядками - 25.1 та 25.2.
   
   Як визначено пунктом 2 розділу IX Порядку N 1342, зареєстровані в органі державної податкової служби декларації підлягають камеральній перевірці. Отже, допущена платниками помилка (незаповнені або неправильно заповнені рядки декларацій 25.1 та/або 25.2) буде виправлена податковим органом при проведенні камеральної перевірки шляхом донарахування відповідної суми податкового зобов'язання та штрафної санкції.
   
   Якщо камеральна перевірка ще не проведена, помилка може бути виправлена платником податку самостійно шляхом подання уточнюючого розрахунку, як це передбачено статтею 50 розділу II Кодексу та розділом IV Порядку N 1342.
   
   При виправленні помилки, допущеної при заповненні рядків 25.1 та/або 25.2, платник податків повинен заповнити уточнюючий розрахунок за відповідний звітний (податковий) період, вказати в ньому правильні показники (порядок заповнення вказано в пунктах 1 - 3 розділу VI Порядку N 1342) та самостійно визначити суму штрафу (рядок 26 уточнюючого розрахунку). При цьому для кожного з видів податкової декларації (коди 0110, 0121 - 0123, 0130 та/або 0140) заповнюється окремий (з відповідним кодом) уточнюючий розрахунок.
   
   
   Заступник Міністра
    А. Ігнатов