Заповнення реквізиту "Призначення платежу" при сплаті податків, зборів, ЄСВ
Наказом Мінфіну від 22.03.2023 р. № 148 затверджено Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення.
Приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу»
|
№ |
Напрям перерахування |
Реквізит «Призначення платежу» |
|
|
код виду сплати |
додаткова інформація запису |
||
|
1 |
податкове зобов’язання з податку на прибуток за I квартал 2022 року |
101 |
податок на прибуток за I квартал 2022 року |
|
2 |
податкове зобов’язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за лютий 2022 року, спеціальний дозвіл від 13.06.2016 № 668 |
200 |
рентна плата за користування надрами за лютий 2022 року за спеціальним дозволом від 13.06.2016 № 668 |
|
3 |
податкове зобов’язання з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за лютий 2022 року, ліцензія від 13.05.2019 № 6528 |
101 |
рентна плата за користування радіочастотним ресурсом за лютий 2022 року за ліцензією від 13.05.2019 № 6528 |
|
4 |
сплата єдиного внеску, нарахованого на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
101 |
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
|
5 |
сплата податкового боргу з податку на прибуток |
140 |
податковий борг з податку на прибуток |
|
6 |
погашення заборгованості з єдиного внеску |
140 |
заборгованість з єдиного внеску |
|
7 |
авансовий платіж (передоплата) ТОВ «Патріот» на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я Держмитслужби |
350 |
внесення авансового платежу (передоплати) для здійснення митного оформлення товару або грошової застави |
|
8 |
сплата коштів ТОВ «Патріот» у рахунок погашення податкового боргу зі сплати митних платежів |
355 |
сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу зі сплати митних платежів за актом перевірки від 09.09.2021 № 0016/21/7.7-19/00509554 |
|
9 |
сплата митних платежів гарантом за ТОВ «Патріот» на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я Держмитслужби |
357 |
сплата гарантом до державного бюджету суми митних платежів за ТОВ «Патріот» згідно з фінансовою гарантією, що зареєстрована в митному органі за номером 1/UA125/2023/123456 |
|
10 |
сплата штрафу ТОВ «Патріот» за порушення митних правил |
358 |
сплата штрафу ТОВ «Патріот» за порушення митних правил № 2233/10000/22 від 13.06.2016 |
Приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» при використанні єдиного рахунку
|
№ прикладу |
Напрям перерахування |
Реквізит «Призначення платежу» |
|||
|
номер рахунку |
сума податку |
інформація про податкове повідомлення (рішення) |
додаткова інформація запису |
||
|
1 |
земельний податок за 2022 рік, м. Черкаси, в сумі 1000,00 грн |
UA235689784512235689784512235 |
1000,00 |
- |
земельний податок за 2022 рік, м. Черкаси |
|
2 |
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року, в сумі 3000,00 грн |
UA123456789123456789123456789 |
3000,00 |
- |
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
|
3 |
військовий збір за квітень в сумі 1000,00 грн |
UA258147369258147369258147369 |
1000,00 |
- |
військовий збір за квітень 2022 року |
|
4 |
рентна плата, податкове повідомлення-рішення № 00016172365, сума 5000,00 грн |
UA545478781212898956562323855 |
5000,00 |
00016172365 |
рентна плата, податкове повідомлення-рішення |
Допускається оформлення платником, який використовує єдиний рахунок, платіжної інструкції одночасно за декількома напрямами перерахування на бюджетні/не бюджетні рахунки коштів, що сплачуються на єдиний рахунок.
Приклади
|
№ прикладу |
Декілька напрямів перерахування |
Реквізит «Призначення платежу» |
||
|
номер рахунку |
сума податку |
додаткова інформація запису |
||
|
1 |
Платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 3 000,00 грн за напрямами сплати: |
|
|
|
|
земельний податок за 2022 рік, м. Чернігів, в сумі 1000,00 грн; |
UA897564231159785123456852759 |
1000,00 |
земельний податок за 2022 рік, м. Чернігів |
|
|
земельний податок за 2022 рік, м. Київ, в сумі 2000,00 грн |
UA445566887799112233554466445 |
2000,00 |
земельний податок за 2022 рік, м. Київ |
|
|
2 |
Платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 6 000,00 грн за напрямами сплати: |
|
|
|
|
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року, в сумі 3000,00 грн |
UA123456789123456789123456789 |
3000,00 |
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
|
|
податок на доходи з фізичних осіб за лютий 2022 року в сумі 2000,00 грн; |
UA147258369147258369147258369 |
2000,00 |
податок на доходи з фізичних осіб за лютий 2022 року |
|
|
військовий збір за лютий 2022 року в сумі 1000,00 грн |
UA258147369258147369258147369 |
1000,00 |
військовий збір за лютий 2022 року |
|
Cплата за оренду державного майна за договором орендної плати (вид орендної плати: 1 - орендна плата, 2 - пеня, 3 - авансовий платіж, завдаток)
|
№ прикладу |
Напрям перерахування |
Реквізит «Призначення платежу» |
|
|
додаткова інформація запису |
тип |
||
|
1 |
згідно з договором оренди, укладеним між державним підприємством, органом, установою, організацією (балансоутримувач) (00000000 - податковий номер), |
00000000; 11111111; №150; 02.07.2021; 22222222; 1 |
22080200 |
|
|
господарським товариством (орендар) (11111111 - податковий номер) (№ 150 від 02.07.2021) та органом приватизації (орендодавець) (22222222 - податковий номер), плата за оренду державного майна (1 - орендна плата), (код класифікації доходів бюджету 22080200) |
|
|
|
2 |
згідно з договором оренди, укладеним між фізичною особою - підприємцем (3333333333 - податковий номер) (№ 150 від 02.07.2021) та органом приватизації (22222222 - податковий номер), плата за оренду державного майна (1 - орендна плата), (код класифікації доходів бюджету 22080200) |
3333333333; №150; 02.07.2021; 22222222; 1 |
2208010 |
ПЕРЕЛІК
кодів видів сплати, які використовуються платниками
|
Код виду сплати |
Назва коду виду сплати |
|
1 |
2 |
|
058 |
Проведення взаєморозрахунків з погашення податкового боргу (у тому числі штрафних санкцій, пені) та/або розстрочених (відстрочених) сум грошових зобов’язань або податкового боргу |
|
101 |
Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску |
|
117 |
Сплата коштів платником податків, щодо якого відкрито провадження у справі про банкрутство |
|
121 |
Сплата адміністративного штрафу |
|
125 |
Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів |
|
128 |
Сплата грошових зобов’язань / сум єдиного внеску, визначених за результатами камеральної перевірки підрозділами, що здійснюють адміністрування платежів (фізичні особи) |
|
130 |
Сплата грошових зобов’язань, визначених за результатами камеральних перевірок підрозділами, що здійснюють адміністрування платежів (юридичні особи) |
|
131 |
Сплата грошових зобов’язань, визначених за результатами документальної/фактичної перевірки підрозділами, що здійснюють контрольно-перевірочні заходи |
|
136 |
Сплата грошових зобов’язань, визначених територіальними органами ДПС за результатами роботи підрозділів по роботі з податковим боргом |
|
140 |
Сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу / заборгованості з єдиного внеску/грошових зобов’язань |
|
145 |
Сплата розстрочених (відстрочених) сум |
|
200 |
Сплата зобов’язання за спеціальним дозволом на користування надрами |
|
278 |
Сплата суми акцизного податку, яка обчислюється при отриманні марок акцизного податку |
|
350 |
Авансові платежі (передоплата) та грошова застава |
|
354 |
Сума грошових зобов’язань, визначених митними органами за результатами документальних перевірок та у зв’язку з неподанням в установлений строк митної декларації |
|
355 |
Сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу зі сплати митних платежів |
|
356 |
Сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу зі сплати митних платежів у міжнародних правовідносинах |
|
357 |
Сплата коштів гарантами за виданими гарантіями у разі невиконання платником, відповідальним за сплату митних платежів, обов’язку щодо сплати митних платежів |
|
358 |
Сплата штрафу за порушення митних правил |
Що змінилося з 10.11.2025
З 10 листопада 2025 року змінюється порядок технічної обробки податкових платежів у системах Казначейства, а саме в:
- АС «Є-Казна»
- АС «Є-Казна Доходи».
Тепер зарахування коштів на рахунки отримувачів (ДПС, ПФУ тощо) здійснюється тільки після автоматичної перевірки:
- чи відповідає номер рахунку отримувача (IBAN)
- коду отримувача (ЄДРПОУ/код органу), які платник вказав у платіжній інструкції.
Якщо система виявить невідповідність, платіжна операція не проводиться, а кошти:
- повертаються надавачу платіжних послуг платника (банк, платіжна система);
- з офіційною причиною повернення.
Тобто після 10.11.2025 бухгалтеру та ФОП критично важливо уважно перевіряти усі реквізити отримувача (IBAN, код, найменування), інакше податок «не дійде» до бюджету, а в інтегрованій картці платника утвориться недоїмка.
Водночас:
Порядок заповнення поля «Призначення платежу» НЕ змінився.
Тобто правила щодо коду виду сплати, періоду, опису платежу залишаються такими самими, як і до 10.11.2025
«Призначення платежу» після 10.11.2025
Реквізит «Призначення платежу» заповнюється відповідно до Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу», затвердженого наказом Мінфіну від 22.03.2023 № 148.
У ньому мають бути два ключові елементи:
- Код виду сплати.
- Додаткова інформація запису (розшифровка платежу).
Код виду сплати «101»
Для сплати більшості податків фізичних осіб та ЄСВ використовується код виду сплати «101»:
«101» – Сплата суми податків, зборів, платежів, єдиного внеску.
Зокрема, код «101» застосовується для:
- ПДФО із зарплати;
- військового збору (ВЗ);
- ЄСВ за найманих працівників;
- ЄП для ФОП (1–3 групи);
- ЄСВ ФОП;
- військового збору ФОП (там, де він сплачується окремо, наприклад у 2026 році).
Перелік інших кодів виду сплати (для уточнень, розстрочок, пені тощо) ДПС наводить у своїх роз’ясненнях, але для «звичайних» поточних платежів з податків і ЄСВ основний робочий код для бухгалтера та ФОП — саме «101».
Додаткова інформація
Відповідно до п. 1 розд. II Порядку № 148:
реквізит «додаткова інформація» може містити будь-яку розшифровку платежу, яка дозволяє однозначно ідентифікувати:
- який саме податок/внесок сплачується;
- за який саме період;
- за кого.
Саме в цій частині ми вказуємо, наприклад:
«Сплата єдиного податку за ФОП Макаренко Т.В. 2356879521 за листопад 2025 року». Зауважимо, таке повне призначення платежу (з ПІБ та РНОКПП підприємця) необхідне лише при сплаті з особистої картки фізичної особи. Якщо ФОП платить зі свого рахунку за себе, то це не обов’язково.
Зразки призначення платежу для зарплатних податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ)
Для зарплатних податків і зборів (нарахування на зарплату та утримання із зарплати), при звичайній сплаті без уточнень, рекомендується така структура призначення:
«101 [назва податку] [призначення] за [період]»
Нижче — зручна таблиця-зразок.
Зарплатні утримання: приклади формулювання
| Податок / внесок | Тип платника | Рекомендоване призначення платежу |
|---|---|---|
| ЄСВ (нарахований на зарплату) | Роботодавець (юрособа / ФОП з найманими) | 101 сплата ЄСВ, нарахованого на заробітну плату за другу половину листопада 2025 року |
| ПДФО із зарплати | Роботодавець як податковий агент | 101 сплата ПДФО, утриманого з заробітної плати за другу половину листопада 2025 року |
| Військовий збір із зарплати | Роботодавець як податковий агент | 101 сплата військового збору, утриманого з заробітної плати за другу половину листопада 2025 року |
Порада для бухгалтера:
У тексті призначення платежу бажано вказувати період, щоб надалі не виникало спорів при звірці з податковою (особливо якщо є декілька платежів протягом місяця).
Зразки призначення платежу для ФОП (ЄП, ВЗ, ЄСВ)
У 2025 – 2026 роках ФОП продовжують сплачувати:
- єдиний податок (ЄП, якщо не діє звільнення);
- військовий збір (якщо його сплата передбачена законодавством для відповідної групи / режиму і не діє звільнення);
- ЄСВ «за себе».
Для них також використовується код виду сплати «101».
Єдиний податок ФОП
| Вид податку | Група ЄП | Рекомендоване призначення платежу |
|---|---|---|
| Єдиний податок | ФОП 1, 2 групи | 101 єдиний податок за листопад 2025 року |
| Єдиний податок | ФОП 3 групи | 101 єдиний податок за 3 квартал 2025 року |
Військовий збір ФОП
| Вид платежу | Група ЄП | Рекомендоване призначення платежу |
|---|---|---|
| Військовий збір | ФОП 1, 2 групи | 101 військовий збір за листопад 2025 року |
| Військовий збір | ФОП 3 групи | 101 військовий збір за 3 квартал 2025 року |
ЄСВ ФОП «за себе»
| Вид внеску | Група | Рекомендоване призначення платежу |
|---|---|---|
| ЄСВ за себе | ФОП 1, 2, 3 групи | 101 ЄСВ за 3 квартал 2025 року |
⚠️ Важливо: у призначенні платежу для ФОП можна додатково зазначати ПІБ і РНОКПП (особливо якщо платіж йде з особистого рахунку), але це не заміняє правильного заповнення реквізитів платника в самій платіжній інструкції.
Як перевірити, що платіж «дійшов» до бюджету
З урахуванням нових технічних перевірок у системах Казначейства бухгалтерам та ФОПам варто обов’язково контролювати статус платежів.
Зробити це можна через:
Електронний кабінет платника податків, розділ: «Стан розрахунків з бюджетом».
У цьому розділі можна:
- побачити всі зараховані платежі;
- перевірити, чи зменшилася заборгованість за відповідним кодом платежу;
- виявити ситуації, коли кошти повернулися банком або не були зараховані.
Це особливо актуально після 10.11.2025, коли будь-яка помилка в рахунку або коді отримувача призводить не до «зависання» платежу, а до його повернення.
