Исправляем ошибки в спецрежимных НДС-декларациях

Начиная с налоговой отчетности за первый отчетный (налоговый) период 2017 года, сельхозпроизводители представляют в ГФС исключительно налоговую декларацию с пометкой «0110» по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, в которой отражаются расчеты с бюджетом по всем операциям этого сельхозпроизводителя.

При этом в случае выявления начиная с 01.01.2017 ошибок, допущенных в налоговой декларации по НДС с пометками «0121» – «0123» за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2017, применяются нормы НКУ, действующие на дату исправления таких ошибок.

Учитывая то что начиная с 01.01.2017 отменено действие специального режима налогообложения для сельхозпроизводителей, уточнение показателей налоговых деклараций по НДС с пометками «0121» – «0123» осуществляется по форме уточняющего расчета к декларации «0110».

При этом в рамках действующих норм налогоплательщиком не могут быть уменьшены налоговые обязательства по НДС, которые не подлежали и фактически не были уплачены в бюджет в рамках действия специального режима налогообложения.

С учетом изложенного по результатам представления в 2017 году и в дальнейшем уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2017 года, налогоплательщик может только задекларировать увеличение положительного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, при этом данное положительное значение подлежит уплате в бюджет в полном объеме в соответствии с нормами НКУ, действующими на дату представления уточняющего расчета.

ИНК ГФСУ от 15.01.2018 г. № 155/6/99-99-15-03-02-15/ІПК