Показатель начисленной амортизации в налоговом и бухгалтерском учете может не совпадать
В индивидуальной налоговой консультации от 11.01.2018 г. № 116/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ГФС разъясняет, что НКУ определены группы основных средств (других необоротных активов) и минимально допустимые сроки их амортизации в налоговом учете. В частности, для групп 10 (библиотечные фонды) и 11 (малоценные необоротные материальные активы) минимально допустимые сроки полезного использования не установлены. То есть стоимость библиотечных фондов и малоценных необоротных активов в налоговом учете амортизации не подлежит.
При этом в строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения АМ "Информация относительно начисленной амортизации" к приложению РI декларации указываются различия, которые возникают при начислении амортизации основных средств или нематериальных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов и библиотечных фондов.
Таким образом, значение строки 1.1.1 приложения РІ декларации, в котором отражается сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов согласно правилам бухгалтерского учета или МСФО, которая учитывается для увеличения финансового результата до налогообложения, может не совпадать со значением строки 2515 раздела ІІІ "Элементы операционных расходов" Отчета о финансовых результатах (отчет о совокупном доходе).
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
- Ksanka
Вот итог письма:
"Отже, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів.
При визначенні різниць відповідно до пп. 138.1 та 138.2 ст. 138 Кодексу враховується вся сума нарахованої у звітному періоді амортизації основних засобів та нематеріальних активів незалежно від того, чи включена така амортизація до складу витрат за правилами бухгалтерського обліку.
Таким чином, значення рядка 1.1.1 додатка РІ до Декларації, у якому відображається сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, що враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не співпадати із значенням рядка 2515 розділу III "Елементи операційних витрат" Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)." Все что написано до этого в консультации, мне кажется, просто набор слов для большего объема
Ответить
Блоги 
