Юрлицо погашает задолженность предпринимателю, который прекратил предпринимательскую деятельность: что с налогообложением

В соответствии с п. 177.2 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

В состав общего налогооблагаемого дохода зачисляется выручка, поступившая физическому лицу - предпринимателю как в денежной, так и в натуральной форме, а именно:

- выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме непосредственно предпринимателю или его работникам на месте осуществления расчетов (в т.ч. проценты банка);

- выручка в натуральной (неденежной форме);

- суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно п. 4 раздела «Общие положения» Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденного приказом Минфина от 08.10.1999 г. № 237, дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию (физические лица - предпринимателя) на определенную дату.

При этом, если у физического лица - предпринимателя на момент проведения процедуры прекращения предпринимательской деятельности есть дебиторская задолженность и она не погашается, то у физического лица - предпринимателя не возникает дохода.

Однако, если после окончания процедуры прекращения предпринимательской деятельности физическому лицу погашается сумма дебиторской задолженности юридическим лицом - должником, то вся сумма данной задолженности подлежит налогообложению по общим правилам, установленным разделом IV НКУ для налогоплательщиков - физических лиц.

При этом, субъекты хозяйствования, которые в соответствии с нормами НКУ относятся к налоговым агентам, при выплате доходов физическому лицу должны начислить и удержать налог на доходы физических лиц.