НДС-льгота для предприятий лиц с инвалидностью
Автор: Алешкина Наталья, налоговый эксперт.
Организации, основанные лицами с инвалидностью, для целей налогообложения пользуются определенными льготами. Такое право для них прямо предусмотрено п. 141 Закона № 875. Причем здесь же сказано, что применять право на льготу предприятие инвалидов может только при наличии соответствующего разрешения. Так, в частности, при соблюдении определенных условий они могут воспользоваться НДС-льготой. О том, в каком случае применяется НДС-льгота такими предприятиями и каковы особенности ее применения, и пойдет речь в этой статье.
Между двумя НДС-льготами
Предприятиям, основанным лицами с инвалидностью, НКУ на выбор предлагает две НДСные льготы:
(1) нулевая ставка НДС (п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Предприятие может применять нулевую ставку к операциям поставки изготовляемых ими товаров и услуг. Срок действия такого «послабления» продлен до 1 января 2025 года;
(2) освобождение от обложения НДС (п. 197.6 НКУ). Согласно этой норме НКУ освобождаются от обложения НДС операции по поставке товаров/услуг, изготавливаемых таким предприятием. И эта льгота бессрочная.
Важно (!):
оба вида НДС-льгот распространяются на одни и те же виды операции поставки товаров/услуг и на одинаковых условиях
Но использовать их одновременно нельзя, предприятие на свое усмотрение может выбрать только одну из предлагаемых льгот (письмо ГНСУ от 28.11.2019 г. № 1630/6/99-00-07-03-02-15/ІПК). Какую же выбрать?
Из двух льготных режимов по НДС, безусловно, хочется отдать предпочтение применению нулевой ставки.
Во-первых, она избавляет предприятие от заморочек с НДС-распределением по ст. 199 НКУ.
Во-вторых, показав входной НДС по товарам/услугам, приобретенным для осуществления такой деятельности, не придется начислять компенсирующие НО согласно п. 198.5 НКУ.
На наш взгляд, приоритеты расставлены. Хотя в любом случае каждое предприятие лиц с инвалидностью самостоятельно принимает решение, каким из льготных режимов обложения НДС пользоваться: освобождением от НДС либо нулевой ставкой. Главное — уведомить о своем решении налоговый орган по месту регистрации, а для этого подаем (п. 197.6 и п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, 101.12 БЗ):
1) заявление о желании воспользоваться льготой;
2) разрешение, полученное согласно Порядку № 1010.
Условия применения льготного НДС-режима
Для применения любого из предлагаемых льготных НДС-режимов должны выполняться требования: (1) к самому предприятию и (2) к операциям, которые оно осуществляет.
(1). Требования к предприятию.Предприятие должно быть основано общественными объединениями лиц с инвалидностью и соответствовать одновременно следующим условиям:
— количество лиц с инвалидностью, оформленных здесь по основному месту работы, должно составлять в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 % среднесписочной численности штатных работников;
— фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью должен составлять в течение отчетного периода не менее 25 % суммы общих расходов по оплате труда, входящих в состав расходов согласно правилам обложения налогом на прибыль предприятий.
- Лица с инвалидностью
- ,
- НДС
- ,
- Льготы
- ,
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.