Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


08.08.21
3057 1 Печатать

Налоговая амнистия для физических лиц. 10 вопросов и ответов

Мария Сибирякова, Менеджер направления «Международное налогообложение» и практики Deloitte Private компании Делойт в Украине, НВ-Бизнес.

15 июня Верховная Рада во втором чтении приняла законопроект 5153, известный как закон о «Налоговой амнистии». Пока Закон ожидает подписания президентом и официального обнародования, разберемся, что же произошло и чего ждать дальше.

Статья написана в соавторстве с Андреем Серветником, партнером, руководителем направления «Международное налогообложение» и практики Deloitte Private компании «Делойт» в Украине.

Что такое «амнистия» и кого касается Закон

Начнем с основного — налогоплательщики получают право «очистить» свои активы, приобретенные за счет доходов, из которых ранее не были уплачены соответствующие налоги. Чтобы воспользоваться амнистией необходимо добровольно подать одноразовую специальную декларацию и уплатить специальный сбор с суммы «амнистированных» доходов.

Право на амнистию предоставляется физическим лицам — резидентам Украины и нерезидентам, которые на момент приобретения активов/доходов были резидентами Украины. Лишены права воспользоваться амнистией только те, кто начиная с 1 января 2005 года работал на государственной службе (закон не позволяет «очистить» коррупционные доходы), а также лица, в отношении которых применены санкции в соответствии с законодательством Украины.

Итак, предусмотренная Законом процедура имеет черты как налоговой амнистии, так и амнистии капиталов.

«Амнистия» и «безналоговая» ликвидация иностранных компаний — в чем отличие?

Все, кто «Держит руку на пульсе» последних налоговых изменений, помнят, что до конца 2021 в некоторых случаях и немножко дольше) у налогоплательщиков еще есть возможность воспользоваться нормами по «безналоговой ликвидации» — ликвидировать свои иностранные компании и получить ликвидационный доход без уплаты налога на доходы физических лиц в Украине (но с уплатой 1.5% военного сбора).

Стоит отметить, что «амнистия» и «безналоговая» ликвидация никак не связаны между собой. Это просто две разные формы отчетности о доходах физических лиц с применением льготного налогообложения. Обе процедуры абсолютно добровольные, поэтому налогоплательщик может выбрать, что будет лучше для него в конкретной ситуации. Возможно использование одним и тем же лицом одновременно как «амнистии», так и «безналоговой ликвидации» по различным типов доходов.

Какие сроки для подачи специальной декларации

Срок для подачи специальной декларации по «амнистированным» доходам составляет один год — с 1 сентября 2021 до 1 сентября 2022 года.

 

Активы можно задекларировать

Амнистия распространяется на все активы, приобретенные физическим лицом за счет доходов, полученных до 1 января 2021, и из которых до сих пор не были уплачены налоги (если, конечно, это требовалось). Поэтому если доход был получен в 2021 году, то действие Закона на него распространяться не будет, и он должен быть отражен уже в обычной ежегодной декларации с применением полной ставки налога.

«Амнистировать» можно деньги на счетах в украинских и иностранных банках, движимое и недвижимое имущество, акции и доли в капитале компаний и другие активы. Исчерпывающего перечня Закон не устанавливает, как, собственно, и предельного момента приобретения активов в прошлом.

Вместе с тем следует помнить, что пока в Украине существуют сроки давности по неуплате налогов, но есть и риск того, что их попытаются убрать из законодательства.

Не могут быть задекларированы и «амнистированы» активы, полученные в результате совершения уголовных преступлений (кроме налоговых и валютных нарушений и некоторых нарушений в сфере защиты экономической конкуренции).

Нужно ли возвращать имущество в Украину

Нет. Такая идея обсуждалась на стадии разработки законопроекта, однако в финальной версии Закона ее нет. Вы вполне законно можете амнистировать, например, деньги на иностранном счете, но при условии уплаты специального сбора по более высокой ставке, чем при перемещении этих средств в украинский банк.

Нужно ли раскрывать источники получения имущества

Нет не нужно. К тому же, налоговым органам запрещается требовать дополнительные документы относительно средств и источников их происхождения, кроме тех, которые указаны в Законе. Но, если средства «для амнистии» будут размещены в украинском банке это будет обязательно, если надо задекларировать наличные или, например, золото в банковских слитках), то банк будет обязан провести полную проверку в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга, потребует предоставления подтверждающих документов и дополнительной информации.

Что гарантирует Закон

По «амнистированным» доходам (конечно в случае их надлежащего декларирования и уплаты специального сбора) Закон предусматривает освобождение от уголовной и административной ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, а также за некоторые нарушения в сфере хозяйственной деятельности.

Кроме этого, декларантам гарантируется невозможность использования сведений из специальных «амнистийных» деклараций в расследованиях и/или проверках в отношении декларанта. Однако, учитывая опыт соседних стран, к этому вопросу следует относиться очень осторожно.

Какие налоги необходимо заплатить при однократном декларировании

В течение 30 календарных дней с даты подачи декларации необходимо оплатить специальный сбор в размере:

  • 5% — по объектам, расположенным и зарегистрированным в Украине, в частности валютных ценностей в украинских банках;
  • 7% — по активам, расположенным за границей, если декларация подана до 1 марта 2022 года (пониженная ставка, чтобы мотивировать к оперативному раскрытию)*;
  • 9% — в отношении активов, расположенных за рубежом, если декларация подана ПОСЛЕ 1 марта 2022 года*;
  • 2.5% — по доходам, за счет которых в период с 1 сентября 2021 по 31 августа 2022 года были приобретены государственные облигации Украины с периодом погашения более 365 дней без права досрочного погашения*.

* Возможно применение повышенной ставки (+2.5%) с рассрочкой уплаты тремя равными частями ежегодно. Сроки уплаты сбора также будут соответственно изменены.

Поэтому стоит воспользоваться возможностью легализовать свои доходы через «амнистию»

На этот вопрос следует смотреть учитывая последние новости Украины и мира. Украина активно имплементирует правила, направленные на борьбу с уклонением от налогообложения (вспомните, в частности, правила контролируемых иностранных компаний). Ожидается, что скоро для Украины заработает система автоматического обмена налоговой информацией по стандарту CRS (Common Reporting Standard). Поэтому иностранные банки большинства стран будут обязаны ежегодно передавать информацию о подотчетных банковских счетах резидентов Украины украинским фискальным органам через налоговые органы своих стран.

В Украине уже идут разговоры о введении «всеобщего декларирования» и установлении косвенных методов контроля за соответствием доходов и расходов физических лиц, что может стать эффективным механизмом выявления незадекларированных доходов.

Так что если не «амнистировать» активы сейчас с применением пониженной ставки специального сбора, то есть риск того, что их обнаружат налоговики и заставят платить полную ставку налога 18%, а также доначислят штрафы и пеню. Если у вас есть активы, которые вы готовы «очистить», то «налоговая амнистия» может быть наиболее удачным шансом.

В то же время уже ясно, что в реалиях Украины предоставленные Законом гарантии безопасности могут оказаться недостаточными.

Как понять, готовы ли вы к «налоговой амнистии» пока срок декларирования еще не пришел

Во-первых, необходимо сделать «домашнее задание» — провести полный анализ своих активов на предмет наличия нарушений в прошлом налогового и другого законодательства, а также оценить риски, связанные с получением и владением такими активами.

Во-вторых, необходимо определиться со стратегией декларирования — какая форма декларирования для вас будет наиболее выгодной и удобной, например, декларирование денег на счету в иностранном банке или в украинском, или может приобретение ОВГЗ.

Но самое главное — следует оценить, какие экономические и юридические риски может повлечь декларирование активов путем «амнистии». Это, в частности, включает вопросы защиты ваших персональных данных, а также возможных рисков от раскрытия информации о вас третьим лицам.

Комментарии
  • бурундук
09.08.21 14:58


Интересно,это они всех нас  умственно отсталыми считают?

Ответить
фото автора В фокусе
Ушакова Лилия СРЕДНЯЯ ЗАРПЛАТА — НОВЫЙ ПЕРЕРАСЧЕТ [Порядок 100]...
60776 142
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям