Приложение 4ДФ: отвечаем на вопросы
В I квартале 2021 года единственный работник ФЛП находился в отпуске без сохранения зарплаты. При этом в январе 2021 года был выплачен доход другому ФЛП. В составе отчета за I квартал 2021 года было подано приложение 4ДФ только за январь. Пустые приложения 4ДФ за февраль и март не подавались. Какие могут быть последствия?
Как действовать в ситуации, описанной в вопросе, Порядок № 4 не уточняет. Налоговики же в консультации из категории 103.25 ЗІР разъясняют : «Если показатели, подлежащие отражению в приложении 4ДФ к Расчету, имеются только в одном из месяцев отчетного квартала, то приложение 4ДФ к Налоговому расчету ... формируется и подается за каждый из таких месяцев отчетного квартала, при этом пустые строки прочерчиваются (в случае подачи документа в электронном виде — такие строки не заполняются)».
Может ли Объединенный отчет без пустых приложений быть признан неподанным со всеми вытекающими последствиями?
Начнем с того, что подача Объединенного отчета теперь подчинена требованиям НКУ и Порядка № 4. Это мы к тому, что в «старом» Порядке № 435 относительно Отчета по ЕСВ есть норма, что Отчет, поданный без необходимых таблиц, считается не подававшимся. Но только Объединенного отчета Порядок № 435 никоим образом не касается. А в Порядке № 4 такой нормы нет!
Что касается требований непосредственно НКУ. Отказать в приеме налоговой отчетности или посчитать ее неподанной налоговики могут только в случае, когда нарушены требования пп. 48.3 и 48.4 НКУ (пп. 48.7, п. 49.15 НКУ). При этом налоговики должны направить письменное уведомление о таком отказе с указанием причин. Сроки направления этого уведомления ограничены (п. 49.11 НКУ):
— если отчет подан по почте или в электронном виде, то фискалы могут отправить вам «письмо счастья» в течение 5 рабочих дней со дня его получения;
— если отчет подавался непосредственно в налоговую — в течение 3 рабочих дней со дня его получения.
По этому поводу отметим следующее. Опираясь на формулировку Порядка № 4, что приложения к Объединенному отчету являются его неотъемлемой частью, налоговики могут применить в этой ситуации п. 48.3 НКУ и признать Объединенный отчет неподанным.
По части сроков такого признания, получается, налоговики должны соблюдать озвученные выше сроки из п. 49.11 НКУ. Но вот, похоже, они так не считают. В разъяснении из категории 201.06 ЗІР они говорят, что на основании камеральной проверки (!) Объединенный отчет может быть признан непринятым, если он был подан с нарушением требований Порядка № 4.
А сроки на камеральную проверку существенно длиннее тех, что названы в п. 49.11 НКУ.
«76.3. Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена только в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их подачи, а если такие документы были предоставлены позднее — за днем их фактической подачи».
Таким образом, не исключаем, что на практике вы можете столкнуться с ситуацией, когда налоговики после успешной квитанции 2 пришлют уведомление о том, что документ не принят. Причем уже по прошествии определенного времени.
Если это произойдет до того, как закончится карантин, то грозить вам будут только административные штрафы (статья «Приложение 4ДФ: отвечаем на вопросы»).
Тестовый период перехода с бумажных на электронные листки нетрудоспособности в последний момент продлили на месяц. Повсеместная диджитализация накроет нас теперь уже с 01.10.2021 г. В тоже время, треть медучреждений Украины уже диджитализировались. Поэтому на повестке дня – е-больничные (статья «е-Больничные: прогресс или катастрофа?»).
НКУ предусматривает особые правила начисления НО по НДС при поставке товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств. Правило «первого события» в этом случае не работает. НО возникают по дате зачисления средств на банковский счет плательщика НДС. Все это хорошо известно. Но, как и во всем, есть нюансы. Напомним их (статья «Поставки бюджетникам vs НДС»).
Остались вопросы по 36 номеру журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!
Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
- Сомневающийся Sкептиk
Чи збирається ПФУ виправляти контролі перевірок при прийомі Податкового розрахунку в разі наявності в ньому додатків Д1 без показників за 1 або 2 місяці з трьох (з показниками тільки в одному або двох додатках Д1) звітного кварталу?
або
Чи планує ПФУ внести такі зміни до Порядку і в форму (навіть в квартальну форму), щоб здавати "порожні" додатки Д1 за 1 або 2 місяці кварталу було б НЕ потрібно?
Жду ответа...
Ответить- Сомневающийся Sкептиk
Сергій, когда получу ответ из ПФУ – опубликую в блоге. На 2 письма в ПФУ от 06.08.2021 и от 26.08.2021 уже получены ответы (правда, с недомолвками), которые можно как-то анализировать. Частично – ответы содержат "рекомендации" обратиться за разъяснениями в Держпрацю (по вопросам основного места работы). Запросы (от ПФУ и Держстата) перенаправил в Держпрацю...
По поводу 4ДФ и раздела 2 и исправлений за периоды до 2021г.: я подавал за 4 квартал 2020 в соответствии с Порядком: в т.ч. заполнял данные по ПДФО, т.к., к сожалению, в форме это указано.
Про "логику" в данном отчёте предлагаю ВООБЩЕ не говорить, т.к. она отсутствует напрочь! Причём Минфин признаёт наличие ошибок в этой форме (по крайней мере тех, которые я нашёл и обратил на них внимание в начале этого года) и клятвенно "пообещал", что "Ваші пропозиції будуть опрацьовані під час комплексної підготовки відповідних змін до вищезазначених нормативно-правових актів" (речь о Податковом розрахунке, Податкових декларациях про майновий стан и платника єдиного податку) – уже прошло более полугода, как они "готують зміни"
Блоги 
