Как единоналожнику учесть иностранный доход?

ФЛП-единоналожник выполняет услуги программирования для нерезидента. Оплату получает в инвалюте. Как правильно отразить доход? Нужно ли включать в доход положительную курсовую разницу? Как показать доход при продаже валюты на межбанке?

Правила учета инвалютного дохода у ФЛП довольно просты:

1) доход записываем в регистр учета доходов (и расходов) в том месяце, в котором деньги поступили на валютный (не распределительный!) счет ФЛП;

2) доход записываем в гривнях. Для этого валюту пересчитываем в гривни по официальному курсу НБУ на день получения валюты на валютный счет ФЛП (п. 292.5 НКУ);

Официальный курс НБУ можно найти здесь.

3) в доход включаем всю сумму инвалюты, указанную в договоре (инвойсе), не уменьшая ее на комиссию банка (если банк удерживает комиссию).

После того как ФЛП получил инвалютный доход и отразил его в регистре учета доходов (и расходов), он может спокойно о нем забыть. Дело в том, что ФЛП не ведут бухучет, не составляют финотчетность, поэтому у них нет обязанности переоценивать инвалюту на дату баланса (или на какую-либо иную дату) в связи с изменением курса НБУ.

Проще говоря, ФЛП-единоналожники никогда не рассчитывают курсовые разницы по инвалюте и не обязаны отражать доход, если курс НБУ подрос. Налоговики с этим никогда не спорили (категория 107.01.03 ЗІР).

Если ФЛП решит продать полученную валюту на межбанке, то курс продажи наверняка будет выше официального курса НБУ, по которому валюта «зашла» ему на счет. В результате ФЛП получит на счет больше гривень, чем он записал в регистр учета доходов (и расходов) при получении инвалюты. Как же быть?

А никак. При продаже валюты у ФЛП не возникает доход. Ведь это не получение денежных средств, а просто их обмен с одной валюты на другую. При этом налоговики уже много лет соглашаются с тем, что в доход не надо включать даже тот «вершок» гривень, которые ФЛП получил в связи с тем, что продал валюту по более высокому курсу (курс межбанка), чем получил (курс НБУ) — категория 107.01.03 ЗІР (статья «Как единоналожнику учесть иностранный доход?»).

В 2021 году налоговики разошлись не на шутку и требовали от ФПЛ на едином налоге включать в доход абсолютно все поступления на текущий счет. Даже если это была переброска самим ФЛП денег с одного предпринимательского счета на другой или внесение налички, ранее уже отраженной как доход. Сейчас с этим вроде как полегчало. Разбираемся (статья «Единоналожник вносит наличку на счет: что с доходом?»).

Мы уже не раз рассказывали вам об «эпохальном» письме Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики от 30.12.2021 № 04-32/10-2021/409504. Самое горячее — какие расчеты не подпадают под Закон об РРО — мы уже обсудили. Сегодня предлагаем пройтись по остальным, не менее интересным выводам письма (статья «Единоналожникам от профильного Комитета ВРУ: дочитываем РРО-письмо»).

Остались вопросы по  7 номеру журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!

Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".