Зарплата, больничные, декретные: показываем в приложении 4ДФ

Автор: Долгая Ирина, эксперт по оплате труда.

В приложении 4ДФ налоговые агенты отражают доходы физлиц, в частности зарплату, больничные и декретные. Какие есть подводные камни при этом? Когда на одно физлицо формируем две строки? Охотно ответим!

Зарплата в приложении 4ДФ

В приложении 4ДФ налоговые агенты отражают как начисление, так и выплату зарплаты, уплату НДФЛ, ВС. Под зарплатными выплатами здесь понимаем выплаты, включаемые в фонд оплаты труда в соответствии с Инструкцией № 5*, а также больничные, хоть они и не входят в него (о них пойдет речь ниже).

* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5.

Начисления показывают в том месяце, в котором они проведены в бухучете и в той сумме, в которой они отражены в бухучете. Это графы 3а — доход начисленный, 4а — НДФЛ начисленный, 5а — ВС начисленный. А вот заполнение граф 3 (доход выплаченный), 4 (НДФЛ перечисленный) и 5 (ВС перечисленный) для зарплатных выплат имеют особенности.

Если начисленная зарплата выплачена в установленные сроки в месяце, следующем за месяцем начисления, то она должна быть отражена в 4ДФ за тот месяц, в котором такая зарплата была начислена. Аналогично в этом случае отражаем НДФЛ и ВС, удержанные и перечисленные с такой своевременно выплаченной зарплаты.

То есть если зарплата выплачена, налоги уплачены своевременно, то графы 3а = 3, 4а = 4, 5а = 5.

В строке, в которой отражены зарплатные выплаты, в графе 6 проставляем признак дохода «101».