Компенсирующие налоговые обязательства как способ выйти из рискового статуса?

Автор: Вишневский Михаил, налоговый эксперт.

Одним из оснований для включения в рисковые плательщики является пресловутый пункт 8 Перечня критериев рисковости плательщика. А он, в свою очередь, применяется под самым разным предлогом. Наиболее распространенный — отношения с рисковым контрагентом (покупки и продажи). Чаще всего — с поставщиком. Давайте разберем, как налоговики иногда предлагают действовать покупателю, купившему у рискового поставщика товары/услуги.

Покупателя включили в рисковые

Представим ситуацию: покупатель приобрел у поставщика партию товара. Поставщик выписал НН и зарегистрировал ее. По этой НН покупатель увеличил НК. Однако потом поставщика включают в рисковые плательщики. Теперь дело за покупателем: налоговики зачастую также включают его в рисковые на основании кода 13 Справочника кодов № 17* (покупка товаров/услуг у плательщика, в отношении которого принято решение о соответствии критериям рисковости плательщика).

* Справочник кодов налоговой информации, которая является основанием для принятия решения о соответствии плательщика НДС критериям рисковости плательщика налога, утвержденный приказом ГНСУ от 11.01.2023 № 17.

Для этого по мнению налоговиков нужно не так много: главное, чтобы между датой регистрации этой НН и датой вынесения решения о соответствии покупателя рисковым критериям прошло не более 180 дней (абз. 9 п. 6 Порядка № 1165*).

* Порядок остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165.

Итак, вполне возможна такая ситуация, когда ничего не подозревающий покупатель приобрел товар, поставил НК по зарегистрированной НН, а потом его включают в рисковую категорию из-за того, что поставщика включили в рисковые. Законность таких действий в этой статье не обсуждаем (см. «Критерий 8 рисковости плательщика — «имеется налоговая информация» // «Налоги & бухучет», 2024, № 59), говорить будем в чисто прагматическом ключе: что теперь делать покупателю?

Иногда налоговики на местах идут якобы навстречу покупателю и советуют провернуть нехитрую комбинацию.