Исправляем ошибки в приложении Д2 к НДС - декларации

Каким образом исправить ошибки в приложении 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС?

В соответствии с п. 50.1 НКУ и п. 1 разд. IV Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21  (далее – Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации по НДС (далее – декларация), он обязан направить уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

Согласно п. 8 разд. VІ Порядка № 21 в случае исправления ошибок в строках ранее поданной декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть добавлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Приложение 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» (Д2) (далее – приложение 2 (Д2)) является одним из приложений к декларации, которое обязательно подают налогоплательщики, заполняющие строки 19, 20.1 и 21 декларации (пп. 2, 4, 5 п. 5 разд. V Порядка № 21).

Исправление ошибок, допущенных в приложении 2(Д2) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому добавляется приложение 2(Д2) с отметкой «Уточнюючий».

В заголовочной части приложения 2(Д2) к уточняющему расчету проставляется отметка «Х» напротив поля 013 «Уточнюючий»;

• в поле 02 указывается текущий отчетный (налоговый) период, в котором исправляется ошибка и подается уточняющий расчет;
• в поле 03 проставляется отчетный (налоговый) период, который уточняется.

Табличная часть приложения 2(Д2) к уточняющему расчету заполняется следующим образом:

• в строке приложения 2(Д2), которая уточняется, указываются стоимостные показатели со знаком «–»;
• в следующей строке – указываются правильные показатели (в случае их наличия).

Строки приложения 2(Д2), которые не требуют исправления, в уточняющем приложении 2(Д2) не указываются.

В таком же порядке исправляются ошибки в приложении 2(Д2), не связанные со стоимостными показателями (например, неправильно указаны ИНН, отчетный налоговый период, дата/номер документа (акта или справки)), при этом итоговая строка «Усього» не заполняется.