Отключить рекламу

при подписке на рассылку
gift_icon

Налоговый запрос (часть 4): сроки для ответа на запрос, последствия не допуска к проверке и как их избежать?

   В предыдущих статьях мы рассмотрели основания для предоставления информации по запросу, а также – стоит ли предоставлять информацию и документы?
   
    В данной части мы рассмотрим случай, когда налогоплательщик все же решит предоставить ответ. Итак, в какие сроки необходимо предоставить ответ? Статьей 73.3 НК, а также п.14 Порядка предусмотрено, что субъект информационных отношений (в нашем случае – налогоплательщик) обязан подавать информацию, определенную в запросе налогового органа, а также документы, ее подтверждающие, на протяжении одного месяца со дня, который наступает после получения запроса, если иное не предусмотрено НК. Т.е. общий срок для ответа на запрос налоговой службы – один месяц.
   
   Но НК предусматривает и меньший срок для ответа на запрос. В том же п.14 Порядка предусмотрено, что в случае, когда по результатам проверок иных налогоплательщиков или по результатам анализа налоговой информации выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, он обязан дать пояснения и их документальное подтверждение на обязательный запрос налогового органа в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса.
   
   Итак, по существу у нас два варианта – 30 и 10 дней. При этом, как правило, налоговый орган пишет, что ответ необходимо предоставить в десятидневный срок, если есть основания для исчисления именно такого срока. А таких оснований, как выше указано всего два:
   
   - по результатам встречной проверки обнаружены факты нарушений вами законодательства;
   - такие факты обнаружены по результатам анализа налоговой информации.

   
   Однако, ст.78.1.1. НК предусматривает дополнительные случаи, когда налогоплательщик обязан дать ответ на письменный запрос в десятидневный срок:
   
   П. 78.1.4. НК фактически означает, что налоговая служба может провести внеплановую проверку в случае, если налогоплательщик не даст пояснений и документов относительно недостоверности данных в его налоговой декларации в течение 10 дней с момента направления запроса;
   П. 78.1.9 НК предусматривает проведение внеплановой выездной проверки налогоплательщика в случае, если он не предоставит в десятидневный срок пояснений и их документального подтверждения по жалобе покупателя на неполучение налоговой накладной или неправильного ее заполнения.
   
   Таким образом, фактически, из всех оснований для получения запроса, когда мы должны дать ответ в течение одного месяца, осталось всего одно - Возникновение потребности в определении обычных цен на товары (услуги, работы) во время проведения проверок. Если вспомнить, что это основание применяется при проведении проверок (которые могут длиться меньше месяца), то и в этом случае, скорее всего, срок для ответа у налогоплательщика будет 10 дней.
   
   Практически во всех случаях, которые являются основаниями для получения информации налоговой службой, срок для ответа – 10 рабочих дней. Месячный срок используется только в случаях, когда письмо налоговой службы не содержит оснований, предусмотренных п.73.3 НК.
   
   Итак, что же делать, когда у нас нет возможности дать ответ налоговой службе в срок 10 рабочих дней? Скажем, много документов нужно копировать, или ограниченный ресурс персонала? Закон не запрещает направлять налоговой службе письмо с просьбой продлить срок для предоставления ответа, учитывая указанные факты. При этом в вашем письме нужно указать на наличие таких факторов, которые мало зависят от вашей воли. И обязательно просить письменно подтвердить такое продление срока с тем, чтобы налоговая служба не воспользовалась случаем и не пришла к вам с внеплановой проверкой.
   
    Ст. 78 НК предусматривает случаи, когда налогоплательщик, не предоставивший ответ на запрос в десятидневный срок, может быть проверен внепланово. Поэтому единственное последствие для налогоплательщика, которое наступит при несвоевременном ответе на запрос – внеплановая проверка.
   
    В каждом случае вы должны решить для себя сами определенную дилемму – предоставив документы, вы можете быть уверенны в том, что вам насчитают налоговые обязательства, не предоставив документы, - придут с внеплановой проверкой и, опять же, насчитают налоговые обязательства. На этом мы останавливались в Ч.1 статьи.
   
    Стоит ли бояться налоговой проверки и какие последствия не допущения налоговиков к проведению проверки.
   
    Налоговый кодекс предусматривает, что в случае недопущения работников налоговой инспекции к проверке, последними составляется Акт о таком не допущении в произвольной форме. Смысл этого документа состоит в том, что статья 183-3 Кодекса административного судопроизводства (КАСУ) именно с этим документом связывает возможность для налоговиков обратиться с представлением в административный суд на арест имущества и счетов налогоплательщика, который не допустил налоговиков к проведению проверки. Такое представление в суд налоговый орган должен направить не позднее 24 часов с момента составления соответствующего Акта о не допуске к проверке. Нарушение этого срока влечет отказ в принятии представления административным судом.
   
    Итак, не допущение к проведению проверки может повлечь за собой арест имущества и счетов налогоплательщика решением суда.
   
   Тем не менее, налогоплательщик имеет возможность избежать данного последствия, если совершит ряд действий, которые будут означать его несогласие с законностью проведения проверки.
   
   Той же статьей 183-3 КАСУ предусмотрено, что представление налоговой службы не принимается, если из материалов дела следует спор о праве. Спор о праве в данном случае означает, что между налоговым органом и налогоплательщиком есть спор о законности проведения проверки. Таким образом, налогоплательщик должен предоставить административному суду доказательства наличия такого спора.
   
   Что это за доказательства? Не допуская налоговый орган к проведению проверки, налогоплательщик при этом должен руководствоваться нормами закона. То есть, если он считает проверку незаконной, он должен прямо указать на это налоговикам. Обычно достаточно в день получения приказа о проведении проверки направить начальнику налоговой инспекции письмо, в котором указать мотивы, которыми руководствуется налогоплательщик, не допуская к проверке работников налоговой инспекции. Этим подтверждается тот факт, что налогоплательщик действует не произвольно, а руководствуясь своим представлением о законности действий налоговой службы. Т.е., налицо спор о праве налоговой службы провести проверку. Кроме того, желательно также обжаловать незаконный приказ о проверке в административный суд, что также будет подтверждать наличие спора.
   
   При наличии таких доказательств спора административный суд обязан вернуть представление налоговой инспекции как не подлежащее рассмотрению в порядке, предусмотренном ст.183-3 КАСУ.
   
   Таким образом, никаких последствий для налогоплательщика его действия по не допуску налоговиков к проверке иметь не будут.
   
   
Игорь Сичеславский,
   Адвокат, директор ООО «Юридическое бюро Сичеславского»,
   067 847-98-92
   sicheslav@mail.ru

   
   
   Предыдущие статьи: Налоговый запрос: причины направления налогового запроса
   Налоговый запрос (часть 2): как должен быть составлен запрос и что делать, если он составлен неправильно
   Налоговый запрос (часть 3): основания для получения информации от налогоплательщика

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Вредный жук
17.10.14 06:30

Автор не указал самое главное основание для проверки налоговиков, в случае непредоставления ответа : 78.1.1 документальная внеплановая выездная проверка осуществляется в случае, если по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации обнаружены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вредный жук
17.10.14 06:33

А вообще спасибо за квалифицированный анализ статей на тему запросов!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Зоряна
17.10.14 08:40

Шановні колеги, б’ю на сполох!!! За 2013 рік наше підприємство не подало звіту за водокористування, за що, під час планової перевірки, було оштрафоване у вересні 2014 року на 170 грн. У 2014 році звіт по оренді землі був поданий із запізненням (04.09.2014 замість 20.02.2014) і нам прийшло рішення за невчасне подання звіту по землі на 1020 грн!!!!!! Я дзвоню в податкову, звідки ви взяли таку цифру 1020 грн??? Вони відповідають, що штраф 1020 грн виписаний за повторне неподання звіту!!! Але ж оренда до води не має ніякого відношення!!! Вони кажуть, що це не має значення. Але ж перше порушення здійснене в 2013, а друге в 2014, як тоді порушення протягом року можна вважати повторним??? Вони кажуть, що це не має значення. Кажуть, що, оскільки наше підприємство вже один раз було оштрафоване в 2014 році на 170, то слідуючий штраф однозначно на 1020!!!! Я їм кажу, то ви штрафуєте порушення, чи ви штрафуєте штрафи?????? Люди добрі, що з ними зробити???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одесситка
17.10.14 09:49

Зоряне Когда нарушение считать повторным? Этот вопрос был разъяснен в Обобщающей налоговой консультации № 592, а также в письме ГНСУ от 05.04.2012 г. № 9993/7/15-1417. По мнению ГНСУ, нарушение будет являться повторным, если к плательщику в течение года (365 дней или 366 дней — для високосного года) уже был применен штраф за аналогичный проступок, т. е. было вынесено налоговое уведомление-решение с начислением санкций за аналогичный проступок. Причем вид налога, за который был применен штраф, значения не имеет. Отсчет 365 дней начинается с даты вынесения налогового уведомления-решения. Как вариант, написать в протоколе о возражениях. Как результат, одна из налоговых Одессы так долго думала что с этим делать, что просрочили срок исковой давности, одесский суд совсем не наложил никакого административного штрафа и все сошло на нет само собой.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ****
17.10.14 09:51

Налоговая в Одессе такого же мнения придерживается, нарушения считаются за календарный год и не имеет значения по какому налогу

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Зоряна
17.10.14 10:09

Одесситка, ****, дуже Вам вдячна за відповідь.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ВОПРОС авторам темы
19.10.14 13:34

... если подал копии док-тов за 2014г. в налоговую (в ответ на запрос) - то ОБЯЗАНА ли налоговая рассмотреть этот ответ и документы на счет нарушения правил налогообложения плательщиком налогов в 2014году??? - Как налогоплательщик может узнать о результате рассмотрения его ответа налоговой ???? Или они этот ответ положат в "сундук" и будут ждать нарастания ошибок у этого же налогоплательщика (как снежный ком) по аналогичных операциях и придут на плановую проверку через год (к примеру) и тогда уже ШТРАФ по всему периоду 2014-2015годов Спасибо, надеюсь на ответ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лана
20.10.14 11:57

Для Зоряны по-моему только в админ.суд! Налоговое нарушение считается по налоговому периоду, а тут уже второй.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31
Приложение
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления