Отключить рекламу

Подпишитесь!


02.07.12
511 24 Печатать

«Лето пришло - изменения принесло», или как Верховная Рада совершенствовала Налоговый Кодекс

 
Налоговый Кодекс в течение последних нескольких месяцев подвергся большим изменениям.
17 февраля 2012 Верховная Рада предоставила на рассмотрение Президенту Украины Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» № 9661-Д., внесенный народными депутатами Украины Хомутынником В.Ю. и Царевым О.А. На сегодня Закон пока не подписан Президентом Украины. Большинство изменений в Налоговый кодекс вступят в силу 1 июля 2012 года, кроме некоторых положений, которые будут введены в действие позднее.
 
Наши эксперты подготовили обзор редакции Закона, которая была подготовлена ​​ко второму чтению, проанализировав положительные и отрицательные тенденции и значительные последствия для большинства украинских предприятий.
 
Негативные изменения
 
Раздел III. Налог на прибыль предприятий
Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов. Пункт 160.7
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
«Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или
распространение рекламы о таком резиденте, во время такой выплаты платят налог по ставке 20
процентов от суммы таких выплат за собственный счет».
«Резиденты, а после изменений и
посредники-резиденты, которые
осуществляют выплаты
нерезидентам за производство и
распространение рекламы, будут платить налог в размере 20% от суммы выплат за свой счет».
Новая редакция предусматривает уплату налога за производство и распространение рекламы, которая касается не только самого резидента, как было раньше, но и в других случаях тоже.
 
В связи с величиной налоговых взысканий, рынок рекламных услуг предположительно будет дорожать.
 
На наш взгляд, законодатели данным Законом ограничивают расчеты с нерезидентами за услуги в любой способ, в результате чего должны платиться налоги со всех выплат нерезиденту.

 
Раздел V. Налог на добавленную стоимость
Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога. Пункт 184.7
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
«Если в последнем отчетном (налоговом) периоде на учете у налогоплательщика остаются товары и необоротные активы, при приобретении которых суммы налога были включены в налоговый кредит, налогоплательщик не позднее даты аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога обязан признать условия поставки таких товаров и необоротных активов и начислить налоговые обязательства, исходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов, кроме случаев реорганизации
налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом».
«Если товары/услуги,
необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной
деятельности, такой
налогоплательщик в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации в качестве
плательщика налога обязан
определить налоговые
обязательства по таким товарам/услугам, необоротных активах, исходя из обычной цены соответствующих товаров / услуг или необоротных активов, кроме
случаев аннулирования
регистрации плательщиком
налога вследствие реорганизации налогоплательщика путем
присоединения, слияния,
преобразования, разделения и
выделение в соответствии с законом».
С товарами/необоротными
активами все понятно: если они на балансе, начисляются обязательства.
 
Возникает неточность в формулировке начислений за услуги. Вероятно, имеется в виду, что обязательства будут начисляться, если на момент анулирования свидетельства является предоплата за услуги, за которую был начислен налоговый кредит, и если предприятие аккумулирует услуги с целью их дальнейшей перепродажи.

 
Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров / услуг в отдельных случаях. Пункт 189.1
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
«В случае поставки товаров / услуг в пределах баланса
налогоплательщика для
непроизводственного
использования, поставки
товаров/услуг и производственных
основных средств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, использование производственных или
непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, перевод
производственных основных средств
в состав непроизводственных
основных средств, база налогообложения определяется исходя из их балансовой стоимости на момент перевода (поставки), а для товаров/услуг - не ниже цен приобретения».
«В случае осуществления операций в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса база
налогообложения по
необоротными активам
определяется, исходя из
балансовой (остаточной)
стоимости, сложившейся по
состоянию на начало отчетного
(налогового) периода, в течение
которого осуществляются
следующие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов – исходя из обычной цены), а за товарами/услугами – исходя из стоимости их приобретения».
С определением базы налогообложения для товаров/услуг все осталось практически без изменений, хотя, в отличие от новой редакции, в предыдущей была
определена база налогообложения.
 
Относительно определения базы налогообложения для необоротных активов, на первый взгляд все понятно: берем балансовую стоимость на начало отчетного периода и считаем. Но есть некоторые нюансы. Сначала нужно определить начало отчетного периода. С одной стороны отчетным периодом считается календарный квартал,
полугодие, три квартала, год. То есть, балансовая стоимость основного средства
определяется на 1 января.
 
 С другой стороны, фраза «исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции» может означать, что балансовая стоимость можно определить на 1 число отчетного месяца, в котором такие операции стали осуществляться.

 
 
 
 
Статья 200. Право на получение автоматического бюджетного возмещения. Пункт 200.19
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
«В случае, если предприятие соответствует критериям, которые определены в пунктах 200.19.1-200.19.7 НКУ, то оно имеет право на автоматическое возмещение НДС».
«В случае, если большой налогоплательщик
задекларировал отрицательное значение объекта
налогообложения налогом на прибыль по итогам последнего отчетного (налогового) года,
право на автоматическое
бюджетное возмещение он не будет иметь». (Добавлен новый критерий)
Крупные налогоплательщики не смогут декларировать налоговые убытки, если намерены получать автоматическое бюджетное
возмещение.
 
На наш взгляд, сравнивать результаты деклараций по НДС и прибыли не совсем логично и несправедливо, потому что Декларация по прибыли
отражает реальное состояние бизнеса, а
декларация по НДС – только
расчеты по налогу.
Непонятна и необходимость следующего: предприятие,
которое платит НДС
поставщикам, не сможет его возместить автоматически.

 
Статья 201. Налоговая накладная. Пункт 201.10
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
«Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее 20 календарных дней, следующих за датой их выписки».
«Регистрация налоговых
накладных и/или расчетов
корректировки в налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных
осуществляется не позднее 15 календарных дней, следующих за датой их выписки».
5 дней – это существенное сокращение срока. И покупателям и продавцам станет жить хуже, одним нужно будет быстрее
регистрировать, другим трудно проконтролировать продавца на предмет регистрации налоговой накладной в ЕРПН, если сроки регистрации сокращаются.

 
 
Раздел ХХ. «Переходные положения». Подраздел 4
 

Основные изменения
Реструктуризация налоговых убытков.
Начиная с 1 полугодия 2012 года для предприятий с доходом за 2011 год:
 
-        менее одного миллиона гривен: пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется с учетом следующего: если результатом расчета объекта налогообложения налога по результатам 2011 налогового года есть отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодия 2012 года и последующих отчетных (налоговых) периодов до полного погашения такого отрицательного значения;
-        более одного миллиона гривен: налоговый убыток включается в состав расходов в течение следующих четырех лет (2012-2015) равными частями по 25% в каждом году.
 
При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившийся на 1 января 2012 года и включается в расходы следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012-2015 годов. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, которое возникло после 31 декабря 2011 года.
 
Комментарий: Положительным фактом является то, что есть возможность использовать убытки без судебных процессов, а с другой не всегда 25% смогут помочь, так как бы были учтены все убытки.

 
Позитивные изменения
 
Раздел III. Налог на прибыль предприятий
Статья 153. Налогообложение операций особого вида. Пункт 153.1.4
(внесены изменения в 1 и 4 абзаца, абзац 5 удален)
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
Первый абзац пункта 153.1.4:
 «В случае осуществления операций по продаже иностранной валюты и банковских металлов в состав доходов или расходов плательщика налога в соответствии включается положительная или отрицательная разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью такой валюты, металлов или стоимости на дату совершения операции, если она была проведена после даты отчетного баланса».
«В случае осуществления операций по продаже иностранной валюты и банковских металлов в состав доходов или расходов плательщика налога в соответствии включается положительная или отрицательная разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью такой валюты, металлов».
Благодаря данным изменениям все стало на свои места – признаем результаты от продажи согласно стандартам бухгалтерского учета.

 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
Четвертый абзац Пункта 153.1.4:
 «Термин «балансовая стоимость иностранной валюты» для целей настоящего подпункта означает стоимость иностранной валюты, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, на дату отчетного баланса».
«Термин «балансовая стоимость иностранной валюты» для целей настоящего подпункта означает стоимость иностранной валюты, определенной по официальному курсу
национальной валюты к иностранной валюте на дату отчетного баланса или на дату совершения операции в зависимости от того, какая дата наступила позже».
Некоторые эксперты считают, что наконец-то все стало на свои места: признаем результаты от продажи/покупки иностранной валюты по стандартам бухгалтерского учета.
 
Но на наш взгляд, более релевантной была бы формулировка: «...какая дата наступила раньше», а не «позже», потому что дата осуществления операции по продаже/покупке иностранной валюты будет раньше даты отчетного баланса. Или другой вариант - исключить из формулировки фразу «на дату отчетного баланса...какая дата наступила позже».

 
Раздел V. Налог на добавленную стоимость
Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщику
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
«Если лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и согласно пункту 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций является меньше установленной указанной статьей суммы и объемы поставки товаров/услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению».
«Если лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и согласно пункту 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций является меньше установленной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению».
Вычеркнув одну фразу из абзаца, наши предприятия, в том числе и новые, смогут стать
 плательщиками НДС без каких-либо
 ограничений.

 
Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога. Пункт 183.9.
 

Основные изменения
Сокращен срок регистрации плательщика НДС. Выдача свидетельства НДС осуществляется в течение 5 рабочих дней (вместо 10).
 
Упрощен порядок выдачи свидетельств НДС. Надеемся, что налоговые органы не будут создавать препятствий выдачи свидетельств.

 
Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов. Пункт 200.4.
 

Предыдущая редакция
Новая редакция
Экспертное мнение
«...бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, равная сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или Государственного бюджета Украины».
«...бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, равная сумме налога, фактически уплаченной
 получателем товаров/услуг в предыдущих и в отчетных
налоговых периодах
поставщикам таких
товаров/услуг или Государственный бюджет Украины».
Благодаря данным изменениям при расчете суммы бюджетного возмещения можно включить часть уплаченного налога отчетного периода.

По материалам EBS
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Ева
02.07.12 21:34

Спасибо за табличку, намного облегчило понимание "законотворчества"

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ева
02.07.12 21:37

Вот только не сильно понятно с убытками, чем больше оборот? тем меньшую сумму убытка можно отнести? до миллиона доход - все (хоть 5 миллионов накопилось) а свыше миллиона- накопленную сумму?делить на 4?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • офигевшая
02.07.12 23:22

Спасибо за таблички! Пока сама сопоставляла - мозг закипел......

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Aananas
02.07.12 23:45

15 дней для регистрации Н/Н---это ЖЕСТЬ!!!!!!! когда же в отпуск?)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лана
02.07.12 23:57

Раньше отпуск разбивали по 12 дней - теперь уж точно по 7,а то вдруг ,что то пропустим. Во жизнь - сплошной водоворот.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лада
03.07.12 00:22

Спасибо за таблички!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
03.07.12 01:02

Полезная табличка!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
03.07.12 01:05

Люди!!! эти изменеия уже вступили в силу с 01.07.2012г. Почитайте закон 4834 от 24.05.12 Регистрация НН 15 дней, добровольная регистрация плательщиком НДС и некоторые другие

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксения
03.07.12 01:07

Объясните, пожалуйста, что такое "НЕОБРАТИМЫЕ" активы и момент "ЭМАЛИРОВАНИЯ" свидетельства в таблице к ст.184 НКУ (экспертное мнение)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лепесток
03.07.12 03:05

"НЕОБРАТИМЫЕ" активы - необоротные активы; момент "ЭМАЛИРОВАНИЯ" свидетельства - момент аннулирования св-ва

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • джаконда
03.07.12 03:34

Да действительно , с таблицей очень удобно .Спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Я сошла с ума
03.07.12 03:59

Интересно Ваше мнение дорогие бухгалтера ,если податковая выписана 30.06.12 , до какого числа регистрация ???????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • FENIKS
03.07.12 04:19

Для Я сошла с ума .Я думаю - до 20-го. Изменения к закону вступили в силу с 01.07.12.Значит, 15 дней - это уже для июльских НН.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
03.07.12 04:30

Для перехідних податкових, тобто з датою виписки до 1 липня, але на цю дату ще не зареєстрованими треба буде вже застосовувати новий термін реєстрації;

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лана
03.07.12 04:45

Спасибо за табличку

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Катерина
03.07.12 04:59

FENIKS, изменения с 1 июля, но не факт, что у Налоговой будет такое же мнение. Я бы не рисковала. Стоит уложиться в 15 дней. Они потом задним числом "разъяснят"!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Весна
03.07.12 06:17

Вот такой бы коментарий к каждым изменениям .... Наглядно, доходчиво, Спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • НЕТ, ЭТО ОНИ СОШЛИ С УМА
03.07.12 06:28

А Вы пытались сегодня регистрировать НН от 14.06.12.?, по идее- сегодня последний день регистрации. Так вот- уже не регистрируются. Вот теперь сижу и думаю, куда податься из бухгалтеров.................... так же не регистрируются 15,06 16,06 17,06

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людмила
03.07.12 07:25

Для Ольги комментарий подготовлен на основе законопроекта, подготовленного ко второму чтению. 27.06.12 Закон 4834 опубликован и встпуил в действие с 01.07.12. Для FENIKS и Катерина .думаю, что 15-ый срок регистрации в ЕРНН распространяется на НН, налоговые обязательства по которым возникли с 01.07.12. Действие Закона не может иметь обратную силу. Выходит, что если 01.07.12 это 20-ый день старых НН, получается обратное действие Закона.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • FENIKS
03.07.12 07:44

Короче,как всегда перестрахуемся, и будем НН за июнь укладывать в 15-ти дневный срок. Сегодня последний день регистроации НН за 18 июня.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 1111
04.07.12 04:03

Сегодня пыталась зарегистрировать НН от 17 июня. Но документ не принят в связи с окончанием срока регистрации (15 дней). Т.е. никаких переходных положений и сроков не дано . Пипец

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрий
05.07.12 02:30

100% необхідно ПН виписані в червні зареєструвати в термін 15 днів. Намагався зареєструвати ПН 04.07.2012 виписану від 18.06.2012. Прийшла квитанція про відмову. Тепер не знаю навіть, шо робити. Розбив всю сумму на декілька ПН, шоб суми були менше 60 000 грн. Відчуваю, що може бути додаток 8 від контрагента. До речі, хтось робив так? Яка відповідальність за це? Де можна почитати?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елен
30.07.12 06:42

Спасибо за таблицу, теперь разложилось все по полочкам. Почаще материалов в табличном формате и сравнении

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мила
05.08.12 23:59

Меня волнует регестрация НДС! Новая фирма без оборота могу смело регестрироваться НДСником

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться