Отключить рекламу

Подпишитесь!


04.11.12
3657 27 Печатать

Замечания к Обобщающей налоговой консультации относительно порядка обложения НДС транспортно-экспедиторской деятельности

   Одна из многочисленных обобщающих налоговых консультаций, предоставленных ГНСУ, была посвящена достаточно непростому (во многом благодаря самой налоговой службе) вопросу налогообложения транспортно-экспедиторской деятельности (приказ от 06.07.2012 г. № 610).
   
   Перед этой консультацией главным налоговым органом было издано письмо от 19.04.2012 г. № 11358/7/15-3417-17, в котором подход к обложению НДС стоимости всех услуг, выставляемой экспедитором заказчику перевозки, был следующим:
   
   1) объектом обложения НДС являются исключительно транспортно-экспедиторские услуги, которые предоставляются экспедитором в рамках договора транспортного экспедирования, а базой налогообложения таких услуг является вознаграждение экспедитора;
   
   2) в базу налогообложения НДС не включаются расходы, понесенные экспедитором на оплату услуг по перевозке грузов на таможенной территории перевозчиком, который привлечен к выполнению договора транспортного экспедирования;
   
   3) и, – как следствие из п. 2, – на услуги по перевозке, приобретенные у перевозчика, экспедитор не должен начислять налоговые обязательства и не должен выписывать на них налоговую накладную;
   
   4) у экспедитора налоговые накладные, полученные от перевозчика, следовало отражать в разделе II «Полученные налоговые накладные» реестра полученных и выданных налоговых накладных как такие, по которым приобретены услуги, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности(!), т. е. в графах 13 и 14; а в налоговой декларации по НДС такие суммы следовало указывать в строке 14 раздела II «Налоговый кредит»;
   
   5) оказанные экспедитором транспортно-экспедиторские услуги являются объектом налогообложения независимо от того, в качестве резидента или нерезидента выступает их заказчик(!);
   
   6) услуги по перевозке, полученные экспедитором от перевозчика-нерезидента, облагаются НДС по базовой ставке 20 %.
   
   Ни одна из шести приведенных позиций не соответствует НКУ.
   
   Конечно, письмо ГНСУ не является нормативным документом и не может конкурировать с НКУ, но мнение главного налогового ведомства учитывалось местными и специализированными органами ГНС. Поэтому радикальное изменение позиции ГНСУ по многим вопросам, которое нашло свое отражение в комментируемой ОНК, представляет несомненный интерес для участников перевозок с привлечением экспедиторов.
   
   Так, в ОНК сделаны следующие выводы, которые приведены в соответствие с НКУ (кроме отдельных неправильных, на которые будет указано ниже).
   
   1. К отношениям экспедитор – заказчик перевозки следует применять п. 189.4 НКУ, поскольку договор транспортного экспедирования является договором поручения, а экспедитор – поверенным. При этом база налогообложения определяется так же, как по договору поставки – исходя из полной стоимости услуг, выставленных экспедитором заказчику.
   
   Однако, отвечая на вопрос 1 в ОНК, ГНСУ сделала исключение из вышеприведенного правила: если перевозчик не является плательщиком НДС, то стоимость предоставленных таким перевозчиком услуг не увеличивает базу обложения НДС у экспедитора при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг заказчику. Это совершенно неправильный подход, и вот почему:
   
   – прежде всего, он противоречит п. 189.4 НКУ, который, как это правильно указала ГНСУ, должен применяться при налогообложении услуг, стоимость которых выставлена экспедитором заказчику. Дело в том, что п. 189.4 НКУ предполагает, что база налогообложения посредника при начислении налоговых обязательств по НДС такая же, как и у продавцов. Если продавец товаров/услуг приобретет товары/услуги, которые облагаются НДС, у неплательщика НДС, то это не освобождает его от обязанности начислить налоговые обязательства по НДС при продаже данных товаров/услуг (если такой продавец является плательщиком НДС);
   
   – во-вторых, подобного правила, приведенного ГНСУ, нет в НКУ: отсутствуют пункты, в которых такое освобождение было бы установлено. А если нет освобождения (льготы), то применяется общая норма, определенная в п. 185.1 НКУ, – объектом обложения НДС являются товары/услуги, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Другое дело, если экспедитор приобрел для заказчика перевозки услуги, которые либо освобождены от налогообложения, либо не являются объектом обложения НДС согласно специально прописанным в НКУ правилам (например, перевыставление услуг по страхованию груза во время перевозки, которые не являются объектом налогообложения согласно пп. 196.1.3 НКУ). В таком случае налоговые обязательства по НДС не начисляются в силу конкретной нормы НКУ.
   
   2. Место поставки транспортно-экспедиторских услуг определяется согласно пп. «ж» п. 186.3 НКУ и им считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или – в случае отсутствия такого места – его постоянное или преимущественное место жительства. Таким образом, если транспортно-экспедиторские услуги оказываются заказчику-резиденту, то такие услуги подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях по основной ставке (независимо от того, резидентом или нерезидентом1 оказываются такие услуги). Если услуги оказываются заказчику-нерезиденту, то операции по поставке таких услуг не подпадают под объект обложения налогом на добавленную стоимость.
   
   (1 Если транспортно-экспедиторские услуги оказываются нерезидентом резиденту Украины, то последний является налоговым агентом и должен, согласно п. 208.2 НКУ, начислить налоговые обязательства и выписать налоговую накладную в одном экземпляре (если является плательщиком НДС). База налогообложения определена в п. 190.2 НКУ, дата возникновения налоговых обязательств – в п. 187.8 НКУ, дата возникновения права на налоговый кредит – в п. 198.2 НКУ.)
   
   3. Место поставки услуг по перевозке грузов определяется согласно п. 186.4 НКУ и им является место регистрации поставщика таких услуг. Таким образом, если услуги по перевозке оказываются перевозчиком-резидентом, то такие услуги подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях (независимо от того, заказчику-резиденту или заказчику-нерезиденту оказываются такие услуги). Если услуги перевозки оказываются перевозчиком-нерезидентом, который не имеет постоянного представительства на таможенной территории Украины, то операции по поставке таких услуг не подпадают под объект обложения налогом на добавленную стоимость (независимо от того, заказчику-резиденту или заказчику-нерезиденту оказываются такие услуги).
   
   4. Место поставки услуг, вспомогательных в транспортной деятельности (погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг2) определяется согласно пп. «а» пп. 186.2.1 НКУ и им является место фактического оказания услуг. Поэтому если такие услуги предоставляются на территории Украины, то они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях по основной ставке (независимо от того, резидентом или нерезидентом3 оказываются такие услуги). Если данные услуги предоставляются вне пределов таможенной территории Украины, то они не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (независимо от того, резидентом или нерезидентом оказываются такие услуги)4.
   
   (2 К данным услугам относится и такой распространенный вид услуг, как плата за пользование вагонами.
   
   3 См. сноску 1.
   
   4 Налоговые накладные в данном случае также не составляются – нет объекта обложения НДС.
)
   
   5. Описывая, как должны выписываться налоговые накладные экспедитором, ГНСУ указала, что:
   
   – если осуществляются не международные перевозки, то экспедитор на дату возникновения налоговых обязательств выписывает налоговую накладную заказчику перевозки, в которой отдельными строками отражает стоимость экспедиторских услуг и стоимость услуг по перевозке (ответ на вопрос 2 ОНК);
   
   – при осуществлении международных перевозок базой обложения НДС у экспедитора является стоимость оказанных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора) и стоимость услуг по международной перевозке. При этом экспедитор-резидент на дату возникновения налоговых обязательств выписывает заказчику перевозки – резиденту две налоговые накладные:
   
   первую – на стоимость предоставленных такому заказчику экспедиторских услуг (полученного вознаграждения) с начислением НДС по основной ставке;
   вторую – на стоимость услуг по международной перевозке с начислением налога на добавленную стоимость по нулевой ставке (ответ на вопрос 8 ОНК).
   
   С таким категоричным подходом к выписке налоговых накладных экспедитором в случае осуществления международных перевозок можно поспорить. Законодательных или нормативных оснований для выписки исключительно двух налоговых накладных, на чем настаивает ГНСУ, нет. Действительно, в некоторых случаях можно выписать на услуги экспедитора и услуги перевозки разные налоговые накладные. Но, если дата первого события для вознаграждения экспедитора и дата первого события для услуг перевозки совпадают, то поскольку данные услуги оказываются в рамках одного договора, при начислении экспедитором налоговых обязательств на них вполне может быть оформлена одна налоговая накладная. НКУ на этот счет не содержит никаких ограничений. В п. 201.5 НКУ установлен запрет на выписку одной налоговой накладной для операций, облагаемых НДС и освобожденных от обложения этим налогом. Аналогичное правило содержится в п. 9 Порядка заполнения налоговой накладной:
   
   «Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 11 и граф 8, 9 и 10).
   
   Указанное не распространяется на операцию по поставке товаров/услуг, к которой одновременно применяется как нулевая ставка, так и основная. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы».
   
   Таким образом, если экспедитор выдал одну налоговую накладную на сумму своего вознаграждения и на стоимость перевозки, которые облагаются по ставке 20 % и по ставке 0 %, соответственно, то он ничего не нарушил – налоговая накладная составлена правильно (разумеется, если выполняется условие относительно возникновения налоговых обязательств по поставке услуг экспедитора и услуг перевозки в один день).
   
   Инна Волянюк
   аудитор, АФ «Номина Аудит»
   
   Дата подготовки 23.10.2012

По материалам ЛИГА:ЗАКОН
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Мила
04.11.12 23:39

как работать -не знаю. Как правильно...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Света
05.11.12 01:08

Мила, я так думаю у нас одинаковые проблемы -- я выписываю всё отдельно,а то потом сложно корректировать что-то А вы распределяете пропорционально ндс или в данном случае это не наш вопрос????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
05.11.12 03:47

А я выписываю все в одной нн

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Алена
05.11.12 04:00

Критика налоговой, в данном случае, против экспедиторов. Автор очень далек от работы экспедитора. Представьте, что будет, если экспедитор будет начислять НДС вместо контрагентон неплательщиков. А товары(услуги) под 20 % и 0% всегда выписывались в одной накладной.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТЬ
05.11.12 04:42

Ну сколько можно излагать на быструю руку собственные мнения ??? К автору статьи, зачем ЗАПУТЫВАТЬ ??? : Например, Вы пишете : "3. Место поставки услуг по перевозке грузов определяется согласно п. 186.4 НКУ и им является место регистрации поставщика таких услуг.... Если услуги перевозки оказываются перевозчиком-нерезидентом, который не имеет постоянного представительства на таможенной территории Украины, то операции по поставке таких услуг не подпадают под объект обложения налогом на добавленную стоимость (независимо от того, заказчику-резиденту или заказчику-нерезиденту оказываются такие услуги)." НО СОГЛАСНО НКУ : 186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 цієї статті. а СООТВЕТСТВЕННО В ПУНКТЕ : 186.2. Місцем постачання послуг є: 186.2.1. місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме: а) послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг; б) послуг із проведення експертизи та оцінки рухомого майна; в) послуг, пов'язаних із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому числі з постачанням продовольчих продуктів і напоїв, призначених для споживання; ---- ПОЭТОМУ если нерезидент оказывает услуги перевозки груза резиденту на Украине - то тут должно быть 20% НДС, а НЕ ТАК как Вы пишете

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Внимательно читающий
05.11.12 04:51

ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТИ В пункте 186.2.1 "б" НКУ речь идет исключительно об услугах, связанных с перевозкой пассажиров и грузов (их много, пример приведен в самом пункте), но не о самой услуге перевозки. Это разные услуги.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Внимательно читающий
05.11.12 04:59

Описка - имеется в виде п.п. 186.2.1 "в".

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Мила
05.11.12 05:31

На вопрос, который Вы задавали в этой теме http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=22655 отвечаю здесь. Это мое мнение, я считаю, чтоно не противоречит нормам НКУ...А с фразой автора относительно возмещения услуг страхования, я не согласна. Если Вы плательщик НДС, и договор транспортного экспедирования заключен таким образом, что Вы действуете от своего имени, то, я считаю, что Вы должны начислять НДС на полную сумму экспедиторских услуг. Вы же не предоставляете услугу страхования груза отдельно, например, а включаете ее в себестоимость экспедиторских услуг, как возмещение...Да, и чтобы предоставлять такую услугу отдельно необходимо иметь лицензию...радиационный контроль груза, комиссия банка, услуги приобретенные у единщика и пр... - тоже самое....Все с НДС с/но НКУ, а вот согласно этого приказа немного иначе, но это противоречит нормам НКУ. Это, например, тоже самое, что аренда транспорта. Исходя из Вашей логики, если я предоставляю в аренду автотранспорт и в себестоимость аренды включаю возмещение расходов на страхование транспорта, то я должна разделить сумму аренды на две части? Бред...правда? Весь смысл в том, чтобы экспедитор выписывал НН на полную сумму экспедиторских услуг, в т.ч. и возмещение заказчиками услуг перевозки, оплату за которые экспедитор перечисляет ПЕревозчику. В данном случае важно, чтобы ПЕревозчик был плат. НДС также. Он выписывает экспедитору НН на услугу перевозки. А экспедитор в свою очередь перевыставляет эту услугу своему Заказчику...А вот если Перевозчик - не плат. НДС, то лучше заключать другой договор экспедирования и действовать уже от имени Перевозчика, а именно, как и написано в этом приказе - это уже будут Договора Поручения. Т.е. договора на транспортное-экспедирование заключать от имени Перевозчика. А с перевозчиком экспедитору лучше заключить договор-Поручение исключительно на экспедиторские услуги (поиск клиентов, заключение Договоров от имени Перевозчика, сопровождение груза и т.д.). Но в этом случае заказчики лишаются права на НК, т.к. Перевозчик не плательщик НДС и многие покупатели просто не захотят работать с таким Перевозчиком. Вот и делала я акцент именно на то, чтобы покупатели получали НН на всю сумму услуг экспедитора. Да, и еще на то, что ДОГОВОР транспортно экспедирования - ЭТО не договор ПОРУЧЕНИЯ...Т.к. налоговики из-за этой трактовки в 2011 году пытались лишить многих налоговых расходов, если Перевозчик - единщик... И еще мой аргумент в пользу того, что если предприниматель-ПЕревозчик есть единщиком второй группы заключает договор экспедирования с Экспедитором - юридич. лицом единщиком (что ему позволяет делать НКУ находясь на второй группе), даллее Экспедитор от своего имени заключает Договора на транспортное обслуживание с предпритиями общесистемщиками, то нельзя такого единщика второй группы лишить права нахождения во второй группе, т.к. он сработал именно с единщиком. Но ГНС приравнивая Договор экспедирования к договору Поручения считает совсем наоборот.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТЬ
05.11.12 05:39

Внимательно читающий ПИШЕТ 05.11.2012 15:51:13 ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТИ В пункте 186.2.1 "б" НКУ речь идет исключительно об услугах, связанных с перевозкой пассажиров и грузов (их много, пример приведен в самом пункте), но не о самой услуге перевозки. Это разные услуги. ---- В СТАТЬЕ п.3 - именно услуги перевозки ГРУЗОВ - и сформулировано неправильно место поставки... А что Вы имеете ввиду : ...не о самой услуге перевозки. Это разные услуги. ????? У Вас непонятные формулировки. ПЕРЕВОЗКИ бывают либо пассажиров, либо грузов !!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Мила
05.11.12 05:55

Просто понимаете, если Вы, например, перевыставляете услуги страхования Заказчику экспедиторских услуг, то Вы накручиваете на это возмещение НДС. Ваш Заказчик оплачивает Вам с учетом НДС. Но он ставит с/но вашей НН сумму в НК и его, так сказать переплата анулируется. Что касается Вашего предприятия, то, здесь тоже все в порядке. Вы оплачиваете услугу страхования, например 1000 грн. без НДС, далее перевыставляете эту услугу Вашему заказчику в сумме 1200 грн. в т.ч. НДС 200 грн. Здесь у Вас возникают об-ва в сумме 200 грн, но Вам же Заказчик погашает и получается 0...Иного подхода просто я не вижу, в НКУ не написано то, что возмещение услуг страхования не обл. НДС. НЕ облагается НДС именно страхование, а страхование оказывают субъекты хоз., которые получили на это лицензию. В противном случае, у Вас может возникнуть дополнительная проблема с лицензией. Я бы облагала все НДС, но при этом составила бы калькуляционную карту себестоимости услуг Экспедитора и в актах не расписывала бы все отдельно, а писала в целом "Экспедиторские услуги". Какие у Вас при этом доп. затраты? Вроде бы то, что относите к возмещению, Вы ставите одновременно и в расход и в доход... Я, например, сдаю автотранспорт в аренду, у меня там тоже в себестоимости этих услуг фигурирует и комиссия банка, и страховка транспорта. Составляю карточку себестоимости услуг и все затраты включаю в себестоимость услуг аренды. Без НДС экспедиторские услуги могут быть, если обслуживалась международная перевозка и т.п. согасно норма НКУ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Мила
05.11.12 06:12

Согласно НКУ не явл. объектом налогообложения НДС: 196.1.3. надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів; - думаю у Вас нет лицензии, Вы не брокер и не страховой агент.... Что касается комиссии банка то, не является объектом налогообложения: 196.1.5. надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і відступлення прав вимоги за фінансовими кредитами фінансових установ, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства. Перелік послуг з розрахунково-касового обслуговування визначається Національним банком України за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики; - думаю, Вы не банковская, не кредитная и подобная этому организаци и у Вас нет прав осущ. РКО. Что касается услуг единщика не НДСника, которые Вы перевыставляете Вашему заказчику, то такое перевыставление не явл. торговлей подержанными товарами: 189.3. У разі якщо платник податку провадить підприємницьку діяльність з постачання вживаних товарів (комісійну торгівлю), що придбані в осіб, не зареєстрованих як платники податку, базою оподаткування є комісійна винагорода такого платника податку. Вот и получается, что исходя из вышеизложенного НДС необходимо начислять по общим правилам с/но ст. 188 НКУ на всю сумму экспедиторских услуг, в т.ч. и возмещение (его лучше не выделять, а вкл. в себестоимость экспедиторских услуг, чтобы у ГНС не было лишних мыслей относительно НК Вашего Покупателя таких услуг). Пока не будет вразумительных консультаций ГНС и поправок в НКУ. Иначе, Вы рискуете при проверке тем, что Вам по этим возмещениям могут доначислить НДС, т.к. в НКУ нет четких норм относительно этого. Еще лучше добивать ГНС своими запросами относительно этого, чтобы дали Вам четкую консультацию на основании которой Вы бы работали и в дальнейшем не пришлось бы ничего отстаивать. Но, то, что я предлагаю делать, по-моему Вам ничем не грозит, а даже наоборот, Вы себя полностью обезопасите...Может где-то, что-то не учла в плане Ваших расходов при такой схеме, но кажется, что все...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
05.11.12 11:19

Не согласна с Ирина-Мила по поводу страхование груза, нельзя накручивать НДс , а отбивать эти НО каким кредитом будете? Мне перевозчик железная дорога выставляет по 0% ставке миллионы , так представляете какие у меня должны быть обязательства.А кредита от железки нет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
05.11.12 11:21

Если бы мне страховку выставлял неплательщик НДС, а эти услуги облагались НДС, тогда другой вопрос, я бы на них накрутила 20%.А здесь извините.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Светлана
05.11.12 22:16

Светлана то, что делает ж/д должно быть подтверждено законодательно! Чем ВЫ можете подтвердить, что ж/д имеет право продавать услуги страхования или их кому-то перевыставлять, у нее есть лицензия на эти услуги, она страховой брокер или агент? Вот и получается, что Ваши налоговые расходы могут быть под сомнениями при проверке....И зачем Вам НК, чтобы закрыть эти 20% обязательства. Ведь эти 20% Вам заплатит покупатель экспедиторских услуг. И у Вас получится 0 грн. в итоге. Т.Е. покупатель Вам возместит эти 20%. А Вы еще хотите на этом заработать? Странно. Вы схему разберите: Страховщик не накручивает НДС, Вы накручиваете, платите в бюджет 20%, Ваш Покупатель не платит этот НДС в бюджет, т.е. ставит в НК. В итоге получается, что весь НДС перекрыт...А, если бы у Вас был НК по входящим услугам (как Вы этого хотите), то Вы бы не накручивали НДС. Страховая оказала бы услугу, заплатила 20% в бюджет, Вы бы постали в НК и в НО, Ваш покупатель бы поставил в НК и т.д. В чем разница? А разница лишь в том, что НДС в бюджет заплатит страховая компания, а не Вы...И что Вы теряете? Вам этот НДС воообще-то погашает Покупатель....Вы заплатили страховой 1000 грн., а Покупателю выставляете 1200 грн. в т.ч. НДС 20%. Разницу чувствуете? Зачем Вам входящий НК? Потому, что так привыкли работать и по другому уже не можете и не знаете как? :) Странно....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Светлана
05.11.12 22:19

Сделайте запрос в свою налоговую, вот тогда и спите спокойно. А при такой схеме, как я предлагаю у Експедитора нет никаких дополнительных расходов....Нет и головной боли...В противном случае, страховку ж/д дорога должна производить от Вашего имени со страховой и потом Вам выставлять на возмещение, иначе получается, что они перепродают услугу страхования, а: Согласно НКУ не явл. объектом налогообложения НДС: 196.1.3. надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів; - думаю у Вас нет лицензии, Вы не брокер и не страховой агент....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Светлана
05.11.12 22:46

И...странно почему тогда никто нам не выставляет отдельно эту страховку, ведь если нам оказывают услугу перевозку, то наверняка, в сумме за перевозку сидит и страховка, комиссия банка и пр. услуги, которые не обл. НДС? Ни разу не видела, чтобы кто-то разграничивал :)....Просто надо подумать...и действовать законно...Вы страхуете транспорт или груз (неважно) для того, что осущ. экспедиторские услуги, т.е. эта сумма должна входить в себестоимость экспедиторских услуг. Зачем отдельно выделять возмещение чего-то, если не знаешь, как правильно действовать в рамках закона. Ведь намного надежнее составить калькуляционную карту или назовем ее карту себестоимости экспедиторских услуг и все включить туда...Да, затратно по времени, но надежнее в плане НКУ.... А СОГЛАСНА, НЕ СОГЛАСНА ГОВОРИТЬ ПРОСТО, "ВЫПЛЮНУЛ ДАЖЕ НЕ ГЛОТАЯ" И ЗАБЫЛ, А ВЫ ОБОСНУЙТЕ ЗАКОННО СВОЕ НЕСОГЛАСИЕ ИЛИ ДЕЙСТВИЕ Ж/Д?!! А Вы не думали о том, что может быть ж/д и имеет лицензию на осущ. страховой деятельности? Помнится мне, что не так давно та же ж/д, которую Вы, кстати, приводите в пример, выставляла моему знакомому международные перевозки с НДС, а потом все корректировали....Да, и я не раз к ним обращалась, чтобы НН составляли правильно: по первому событию...Поэтому, прежде чем опираться на действия других, надо бы эти действия проверить...А еще лучше запастить консультаций ГНС, раз написать, два, надо и третий раз, тогда и можно получить ответ на поставленный вопрос. И спать спокойно... А иначе, я считаю, - все ставить в себестоимость экспедиторских услуг не разграничивая в акте и в НН по возмещениям...ПРЕЖДЕ, ЧЕМ СПРАШИВАТЬ, ЧЕМ ВЫ ЗАКРОЕТЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ЭТОМУ ВОЗМЕЩЕНИЮ, СЯДЬТЕ И ПОДУМАЙТЕ, А НАДО ЛИ? Конечно, если Вы заказчику будете выставлять тупо возмещение страховки без возмещения накрученного и оплаченного в бюджет Вами НДС, то....это глупо...Еще раз: страховку Вы купили за 1000 грн, покупателю выставляет 1200 грн, 200 грн. платите в бюджет, 1000 грн. - это то, что Вы заплатили страховой. Все перекрыто, и зачем Вам входящий НК???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
06.11.12 01:15

Ирине Вы не так все поняли.Страховая это страхование груза.ЖД это оплата жд тарифов со ставкой 0%- это другая операция.Я не накручиваю НДС на страховку 200,00 грн. Страховые компании как правило не являются плательщиками НДС.Я по договору транспортного экспедирования перевыставляю эту услугу.Также я не накручиваю на свои милионны ж/д тарифов по 0% ставке-международнвя перевозка. Запастись налоговой консультацией у налоговой естественно они прочитают в своем свете и конечно же скажут накручивать, ссылаясь на обобщающую консультацию .А у нас есть НКУ.Для меня это законодательный документ и я буду отстаивать свои позиции

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
06.11.12 01:16

Накручивать на РКО банка ндс? это как???чем вы руководствуетесь?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Светлане
06.11.12 06:25

Международна перевозка - ЭТО КЛЮЧЕВОЕ и с этим я согласна. В остальном нет. Отстаивайте - это Ваше право...Но, что Вы будете отстаивать, если Вы действуете не на основании НКУ. Вы, что страховая компания? На каком основании Вы можете перепродавать услуги по страхованию? У Вас есть лицензия? " Накручивать на РКО банка ндс? это как???чем вы руководствуетесь?" - прежде чем задавать такие вопросы прочтите то, что написано выше, а также НКУ. Повторяюсь, Вы накручиваете НДС не на РКО банка, не на строховые услуги, т.к. ВЫ НЕ СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ И НЕ БАНК :))), а на услуги "возмещение РКО", "возмещение страховых услуг". ВЫ НЕ ИМЕЕТЕ ПРАВА ОКАЗЫВАТЬ РАСЧЕТНО-КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И СТРАХОВЫЕ УСЛУГИ. НУ, СКОЛЬКО МОЖНО ПОВТОРЯТЬ?!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Светлане
06.11.12 06:30

КОНСУЛЬТАЦИЯ ИЗ ЕДИНОЙ БАЗЫ НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ : Категорія:130. Податок на додану вартість Підкатегорія:130.39 оподаткування транспортних та експедиторських послуг Запитання: Який порядок оподаткування та виписки податкової накладної при постачанні експедитором замовнику інших робіт/послуг, які не пов’язані з виконанням договору транспортного експедирування та які придбані від імені і за рахунок такого замовника? Відповідь: Коротка та повна відповіді ідентичні: Транспортно-експедиторська діяльність в Україні здійснюється у порядку та за правилами, визначеними Законом України від 1 липня 2004 року №1955-IV «Про транспортно-експедиторську діяльність» із змінами та доповненнями. Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ. Підпунктом «ж» п. 186.3 ст. 186 р. V ПКУ визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. Що стосується робіт/послуг, які не пов’язані з виконанням договору транспортного експедирування та придбаваються від імені і за рахунок замовника, то з метою визначення порядку оподаткування ПДВ таких послуг необхідно ознайомитися з положеннями договору, який укладений на їх надання, а тому платнику податку необхідно звернутися до органів ДПС за місцем реєстрації з додатковим наданням копій відповідних документів. ОТСТАИВАЙТЕ! НО ЛУЧШЕ ЗАПРОСИТЕ В ГНС ОТВЕТ. Я СЧИТАЮ, ЧТО ВАШИ ДЕЙСТВИЯ НЕПРАВОМЕРНЫ, МОЖЕН ГНС ПОСЧИТАЕТ ПО-ДРУГОМУ. БОЛЕЕ ТОГО В КОНСУЛЬТАЦИИ ИЗ ЕБНН ТАК И НАПИСАНО, - НАДО ПРОСИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ У СВОЕЙ РАЙОННОЙ ГНС.БЕЗ ИМЕЮЩЕЙСЯ КОНСУЛЬТАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, НАРУШАЯ НОРМЫ НКУ, ВРЯД ЛИ СУД ПОЙДЕТ ВАМ НА ВСТРЕЧУ. Я ДУМАЮ, - ВЫ ПРОСТО ЕГО ПРОИГРАЕТЕ С ТАКИМИ ПОЗИЦИЯМИ, КОТОРЫЕ ДАЖЕ НЕ ОСНОВАНЫ НА НОРМАХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина-Светлане
06.11.12 06:36

Если в себестоимость моей услуги перевозки входит возмещение РКО банка, то на каком основании Вы предлагаете выставить две налоговые накладные? На сумму 1200 грн. в т.ч. НДС 20%, к примеру, и 20 грн. - "Возмещение РКО"? Если перевозчик явл. плательщиком НДС и не имеет права оказывать банковские услуги :)))...Это уже не банковские услуги, а совершенно другой вид услуг, иначе будет проблема у Перевозчика с лицензиями...А оно надо?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
06.11.12 11:07

Ирине Такое впечатление ,что мы разговариваем о разном.Что вы заладили со своей себестоимостью?Я приравниваю договор транспортного экспедирования к договору поручения, это есть посреднический договор , а это уже другая статья кодекса.Я остаюсь при своем , вы при своем.спасибо за занимательную беседу.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина- Светлане
06.11.12 11:57

Я пытаюсь ВАм это объяснить с самого начала. Вы, видимо, не читали все мои комменты, к сожалению. Поэтому друг друга и не понимаем. Если у Вас Договор экспедирования носит исключительно характер ДОГОВОРА ПОРУЧЕНИЯ, а именно Вы действуете от имени ЗАКАЗЧИКА, и за его счет, то это совсем другое дело...Я то думала, что Ваш договор экспедирования носит характер Договора комиссии. Значит, Вы Договор страхования со страховой заключаете не от своего имени, а от имени своего Клиента, договора на другие услуги также...А своему Клиенту перевыставляете то, что за него оплатили Страховой. Но тогда, относительно приобретения услуги у неплательщика НДС я не понимаю Вашего подхода. Ведь, если Вы действуете по договору Поручения, то и с этим неплательщиком НДС заключаете Договор от имени Клиента, почему тогда Вы согласны накручивать эти 20% НДС, а главное на основании чего? ДА, и ГНС в своем приказе высказалась правильно относительно того, что если ДОГОВОР экспедирования носит характер договора ПОРУЧЕНИЯ, то НДС на услуги ПЕРЕВОЗЧИКА - не плательщика НДС, накручивать ЭКСПЕДИТОРУ не надо... ДОГОВОР ЭКСПЕДИРОВАНИЯ НЕ ВСЕГДА ЯВЛЯЕТСЯ ДОГОВОРОМ ПОРУЧЕНИЯ, НО В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ВСЕ-ТАКИ ОН ЗАКЛЮЧАЕТСЯ, КАК ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ, ТО МНЕНИЕ ГНС ИЗЛОЖЕННАОЕ В ОБОБЩАЮЩЕЙ КОНСУЛЬТАЦИИ ПОЛНОСТЬЮ СООТВЕТСТВУЕТ НКУ И ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина- Светлане
06.11.12 12:07

Светлана, Вы поняли о чем я речь виду? Если, я Вас правильно поняла, то у Вас договор Поручения. И Вы, как Поручитель все сопутствующие договора (перевозки, страхования, комиссия банка и пр...) заключаете от имени Клиента, предварительно оплатив за него свои ср-ва, потом просто компенсируете эту оплату? Или же Вы заключаете такие Договора от своего имени? Но, это уже не Договор Поручения тогда... Просто, на практике не очень часто встречаются Договора экспедирования в качестве Договоров Поручения...Многие путают... Светлана, я остаюсь не при своем, а при выполнении норм действующего законодательства :) ....И, если бы Вы прочли все, что я писала внимательно, Вы бы поняли, о каком Договоре экспедирования я речь вела...Все расписывала, и про себестоимость услуг экспедиторских писала, разве не понятно, что я имела ввиду не Договор Поручения? Да, уж...я думала у нас диалог, а получился монолог :)))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина- Светлане
06.11.12 12:30

Чтобы не возникло дополнительных мыслей добавлю. Характер Договора комиссии, я имела не прямое значение комиссии , а условие что Экспедитор действует от СВОЕГО имени, но за счет Заказчика. Это условие отражается в Договоре Экспедирования согласно ст. 929 ГКУ...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Очень внимательно читающий
07.11.12 00:00

А "Внимательно читающий" - это сам автор статьи, или его личный адвокат? :)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
05.12.12 04:35

А если перевозчие не резидент, как экспедитору выписывать налоговую заказчику: на сумму общей стоимости перевозки или только в налоговой указывать сумму экспедиторских, в часности с НДС?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться