Отключить рекламу

Подпишитесь!


17.03.13
1297 18 Печатать

Ответы на вопросы участников семинара на тему: "Налог на прибыль, НДС, НДФЛ: новогодние изменения в налогообложении"

   19.02.2013 г. в г. Киеве состоялся семинар для налогоплательщиков на тему «Налог на прибыль, НДС, НДФЛ: новогодние изменения в налогообложении». Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее актуальные вопросы участников семинара. В следующем номере «Вестника» ждите ответов на другие вопросы.
   
   Уплата авансовых взносов субъектами индустрии программной продукции (ИПП)
   
   Как должны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль субъекты ИПП, для которых с 01.01.2013 г. предусмотрена ставка налога 5%?
   
   Расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в следующие 12 месяцев, представлялся плательщиками налога в составе годовой декларации по налогу на прибыль. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.
   
   Двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов определяется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором установлен предельный срок представления годовой налоговой декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год, до месяца представления налоговой декларации за текущий отчетный (налоговый) год.
   
   Следовательно, если субъект ИПП подпадает под критерии, определенные п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса Украины, такой плательщик налога обязан в течение 2013 г. уплачивать авансовые взносы в размере 1/12 суммы налога на прибыль (суммарное значение строк 14 и 20 годовой декларации за 2012 г., утвержденной приказом Минфина Украины от 28.09.2011 г. № 1213).
   
   Налоговое обязательство по налогу на прибыль, определенное плательщиком в налоговой декларации за 2013 г., уменьшается на сумму авансовых взносов за период январь — декабрь 2013 г.
   
   Расходы на приобретение непрофсоюзных путевок
   
   Предприятие приобрело для своих работников путевки не за счет средств профсоюза. Включаются ли в состав налоговых расходов предприятия расходы на приобретение таких путевок?
   
   С целью поощрения работников предприятие может приобретать для них путевки на отдых, лечение и т. п. При этом путевки предоставляются бесплатно или работники оплачивают их частично. Предоставление путевок предусматривается коллективным договором предприятия и относится к другим компенсационным и поощрительным выплатам, предоставленным в натуральной форме.
   
   Так, согласно пп. 2.3.4 п. 2.3 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет денежных средств предприятия (кроме путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств Фонда государственного социального страхования) в составе других поощрительных и компенсационных выплат, как выплаты в денежной и натуральной формах включаются в фонд оплаты труда.
   
   То же касается путевок, оплачиваемых работниками частично, — в части, предоставленной бесплатно предприятием, поэтому стоимость таких путевок является составляющей оплаты труда.
   
   Начисленная работникам зарплата в размере стоимости путевок и начисленных на них сумм ЕСВ относится к налоговым расходам на основании п. 142.1 ст. 142 и п. 143.1 ст. 143 Налогового кодекса Украины, в которых указано, что в состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога.
   
   Таким образом, расходы на приобретение непрофсоюзных путевок включаются в состав налоговых расходов предприятия.
   

   
   Страховые взносы по договорам страхования транспортного средства
   
   Предприятие уплатило страховые взносы по договорам страхования транспортного средства (обязательное страхование и страхование КАСКО) за год. Каков порядок включения суммы уплаченных страховщиком взносов в состав налоговых расходов предприятия?
   
   Подпунктом 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса Украины установлено, что любые расходы по страхованию рисков гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств плательщика налога, имущества плательщика налога, объекта финансового, а также оперативного лизинга, если это предусмотрено договором, включаются в состав расходов плательщика налога. Поэтому расходы предприятия по страхованию обязательной автогражданки, а также добровольного страхования КАСКО включаются в налоговые расходы.
   
   В соответствии с ПБУ 16 «Расходы» в бухгалтерском учете страхователя расходы на страхование объектов страхования включаются в состав расходов отчетного периода и в зависимости от выполняемых такими объектами функций отражаются на соответствующих счетах расходов: общепроизводственных, административных, расходов на сбыт и т. п. В частности, в случае если осуществление операции обеспечивается получением экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, расходы признаются путем системного распределения стоимости этой операции между соответствующими отчетными периодами.
   
   Таким образом, если страхователем по договору страхования КАСКО или автогражданки осуществлена предоплата страховых услуг на год, то в состав налоговых расходов в отчетном (налоговом) периоде включается не вся сумма денежных средств, уплаченная по договору страхования, а только та ее часть, которая соответствует расходам такого отчетного периода.
   
   Участие работника в семинарах и конференциях
   
   Учитывается ли в составе налоговых расходов предприятия сумма денежных средств, уплаченная за участие работника в семинарах и конференциях? Если да, то в каких строках декларации по налогу на прибыль отражаются такие расходы?
   
   В соответствии с абзацем «г» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса Украины в состав других расходов включаются административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием, в частности вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, получаемые плательщиком налога для обеспечения хозяйственной деятельности.
   
   Таким образом, если участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг для обеспечения хозяйственной деятельности плательщика налога, оплата таких услуг учитывается в составе административных расходов и включается в состав налоговых расходов предприятия. В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом № 1213, такие расходы отражаются в строке 06.1.
   
   Сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи
   
   Изменился ли в 2013 г. расчет условного начисления процентов возвратной финансовой помощи от юридического лица?
   
   Нет, не изменился. Как и раньше, если по истечении срока, установленного договором, плательщик налога не возвращает сумму полученной возвратной финансовой помощи на конец отчетного периода, то к доходам отчетного периода, учитываемым при исчислении объекта налогообложения, включается сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, остающейся невозвращенной на конец такого отчетного периода, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.
   
   Проведение презентаций, праздников и распространение подарков в рекламных целях
   
   Включается ли в базу обложения налогом на доходы физических лиц сумма, уплаченная подотчетным лицом субъекта хозяйствования для проведения приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретения и распространения подарков в рекламных целях?
   
   В соответствии с пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса Украины налоговым агентом плательщика налога при налогообложении суммы, выданной плательщику налога под отчет и не возвращенной им в течение установленного пп. 170.9.2 этого пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:
   
   - на командировку — в сумме, которая превышает сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанной согласно разделу ІІІ этого Кодекса;
   
   - под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего ее лица — в сумме, которая превышает сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий.
   
   Для целей этого пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных денежных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в границах предельного размера таких расходов, предусмотренного разделом ІІІ Кодекса, которые осуществлены таким плательщиком и/или другими лицами в рекламных целях.
   
   Подпунктом 139.1.1 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что не включаются в состав расходов расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, определенных ст. 157 этого Кодекса, и расходов, связанных с проведением рекламной деятельности, которые регулируются нормами пп. 140.1.5 п. 140.1 ст. 140 Кодекса).
   
   Ограничения, предусмотренные абзацем вторым этого подпункта, не касаются плательщиков налога, основной деятельностью которых является организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц.
   
   При определении объекта налогообложения расходы плательщика налога на проведение рекламы, предусмотренные пп. 140.1.5 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса Украины, относятся к расходам на общих основаниях.
   
   Таким образом, документально подтвержденная сумма, которая относится к расходам налогоплательщика согласно разделу ІІІ Налогового кодекса Украины и уплачивается подотчетным лицом для проведения приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретения и распространения подарков в рекламных целях, не облагается налогом на доходы физических лиц.
   
   Продан автомобиль — представлять ли декларацию?
   
   Должно ли физическое лицо представлять в 2013 г. налоговую декларацию, если оно в 2012 г. продало легковой автомобиль и уплатило при этом налог на доходы физических лиц?
   
   Согласно п. 173.4 ст. 173 Налогового кодекса Украины при проведении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном этой статьей, нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально предоставляет в орган ГНС по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога.
   
   Пунктом 179.2 ст. 179 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что в соответствии с разделом ІV этого Кодекса обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не представляется, если такой плательщик налога получал доходы, в частности, от операций по продаже (обмену) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог согласно разделу IV этого Кодекса.
   
   Следовательно, если физическое лицо в 2012 г. продало легковой автомобиль и уплатило при этом налог на доходы физических лиц, налоговую декларацию в 2013 г. представлять не нужно.
   
   Употребление работниками кофе, чая, приобретенных за счет денежных средств работодателя
   
   Являются ли объектом обложения налогом на доходы физических лиц кофе, чай, пирожные, приобретенные за счет денежных средств работодателя, которые предназначены для употребления в офисе любым работником и посетителем офиса?
   
   Согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения резидента является общий месячный налогооблагаемый доход.
   
   Подпунктом «б» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса определено, что в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Кодекса) в виде стоимости имущества и питания, бесплатно полученного таким плательщиком, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.
   
   Однако налогообложение доходов физических лиц, в том числе полученных в виде дополнительного блага, исходя из положений Кодекса, рассматривается только в случае их получения непосредственно конкретным плательщиком налога.
   
   Таким образом, кофе, чай, пирожные, приобретенные за счет денежных средств работодателя, которые предназначены для употребления в офисе любым работником и посетителем офиса, не являются персонифицированным доходом и не могут рассматриваться как объект обложения налогом на доходы физических лиц.
   
   Заполнение книги учета доходов, если доход не получен
   
   Обязательно ли заполнять книгу учета доходов ежедневно физическому лицу — предпринимателю — плательщику единого налога второй группы, если денежные средства от покупателей поступают на его расчетный счет только несколько раз в месяц?
   
   В соответствии с пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога второй группы ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. Порядок ведения такой книги утвержден приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. № 1637.
   
   Согласно положениям этого приказа физические лица — предприниматели — плательщики единого налога второй группы отражают фактически полученную сумму дохода от осуществления деятельности.
   
   Записи в книге учета доходов выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.
   
   Таким образом, поскольку доход физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога второй группы получает только несколько раз в месяц, а условием заполнения книги учета доходов является отражение фактически полученной суммы дохода от осуществления деятельности, то не нужно заполнять такую книгу, если доход по итогам рабочего дня отсутствует.

По материалам Вестник налоговой службы, 07.03.2013, № 10
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • доброжелатель
17.03.13 23:45

Изменился ли в 2013 г. расчет условного начисления процентов возвратной финансовой помощи от юридического лица? Нет, не изменился. Как и раньше, ЕСЛИ ПО ИСТЕЧЕНИИ СРОКА, УСТАНОВЛЕННОГО ДОГОВОРОМ, ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА НЕ ВОЗВРАЩАЕТ СУММУ ПОЛУЧЕННОЙ ВОЗВРАТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ на конец отчетного периода, то к доходам отчетного периода, учитываемым при исчислении объекта налогообложения, включается сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, остающейся невозвращенной на конец такого отчетного периода, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи. Откуда это взяли? В НКУ никакой привязки к срокам возврата, установленным в договоре, нет. Кроме того, изменения похоже в 2013г. все-таки есть, ведь период теперь не квартал, а год. То есть для того, чтобы появились условно начисленные проценты должна быть не возвращенная финпомощь на конец года, а не на конец квартала, как это было раньше.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ок
18.03.13 01:21

По вопросу условн начисленных процентов на финансовую помощь, невозвращенную на конец отчетного периода- ведь в ст.152.9 НКУ НЕ внесли изменений "Для целей этого раздела используются следующие налоговые периоды:календарный квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым (отчетным) периодом для целей этого раздела является календарный квартал" И нигде в НКУ не сказано, что для налога на прибыль отчетным периодом есть год. Нам только разрешили не подавать декларацию ежеквартально, а один раз в год...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Виктор
18.03.13 01:34

И ни один не следал ссылку на норму НКУ о доходе от условно начисленных процентах.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мета
18.03.13 02:09

Для доброжелателя!!! не возврат финпомощи на год-только от учредителя, а остальным-квартал

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наташа
18.03.13 02:12

Значит надо подавать запрос в налоговую для разъяснений в индивидуальном порядке.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • доброжелатель
18.03.13 02:13

Так этот период (квартал, полугодие и т..д.) применяется только теми, кто отчитывается поквратально (абз.7 и 8 ст.57.1 НКУ). Это четко следует из определения термина базовый отчетный период 33.3. Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку. Тот, кто отчитывается по году, поквартально декларацию не подает, и налог поквартально не уплачивает

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • доброжелатель
18.03.13 02:14

Для Мета! Об учредителях никто не говорит, там совсем другая норма. Ее вообще не обсуждаем.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мета
18.03.13 02:14

ВФП не попадает в доход, если она получена от учредителя и возвращена не позже, чем через 365 дней с момента получения (абз. 4 п.п. 135.5.5). Причем, ограничений относительно статуса учредителей в НКУ нет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
18.03.13 02:52

доброжелатель, п.57.1 регламентирует подачу декларации, а отчетные периоды в частности 152.9 вроде бы пока никто не менял

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • доброжелатель
18.03.13 03:18

Михаил, а 33.3 НКУ для чего? Еще раз повторяю, 152.9 действительно никто не отменял, но касается теперь она тех, кто подает декларацию поквартально. А те, кто подает погодично - для них базовый отчетный период исходя из 33.3 НКУ - год.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • МЛ
18.03.13 03:26

извините за глупый вопрос, но КАСКО разве можно брать в налоговом учете на расходы?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наташа
18.03.13 03:47

Можно, если автомобиль используется для хоз.нужд.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена К
18.03.13 05:32

доброжелатель, в ст. 152.9. написано ".....Базовым податковим приодом для целей ЭТОГО раздела являестя календарный квартал...."

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • доброжелатель
18.03.13 07:43

Елена К! И как по Вашему получается - будем все подавать декларации за квартал, полугодие, 9 месяцев и год и уплачивать по ним? Ведь базовый период - это тот период, за который подается декларация и уплачивается налог (33.3 НКУ)!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • мурка
18.03.13 11:16

Я правильно поняла?Тот кто платит авансы по прибыли (у кого свыше 10 млн за пред. год) ежемесячно,тот сдает декларацию по прибыли только за год,а все остальные как обычно поквартально?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
19.03.13 06:50

Мурка, не правильно. Тот, кто платит авансы по прибыли сдает поквартально, кто не платит - базовый период год.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • мурка
19.03.13 07:33

Здорово!То есть "малыши" и отчитываются раз в год и налог на прибыль платят по окончанию года?!Ну, хоть трохи легче..

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • audit
20.03.13 13:48

Елена, не верно. Отчетный период – квартал, если доход больше 10 млн.грн. за предыдущий год и прибыльные в предыдущем году но убыточные или 0 в 1 кв. текущего года. Есть отчетный период – полугодие, 9мес, год, если доход больше 10 млн.грн. за предыдущий год, убыточные или 0 в предыдущем году но прибыльные в 1 кв. текущего года. Остальные отчетный период год. А срокам оплаты, если доход за предыдущий год больше 10 млн.грн. и отчетный период год – ежемесячно авансовые взносы.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться