Отключить рекламу

Подпишитесь!


21.01.14
7701 41 Печатать

Особенности возвратной финансовой помощи: вопросы предоставления и налогообложения


Автор: Ольга Прокопчук

Возвратная финансовая помощь - широко используемый в хозяйственной деятельности инструмент. Чужие деньги, предоставленные во временное пользование, могут решить текущие проблемы с долгами, закупкой товаров и т.д.. Это удобно и выгодно, но не все так просто, как кажется на первый взгляд. Хочу выделить некоторые важные вопросы, которые требуют особого внимания.

Если рассматривать возвратную финансовую помощь как вид договора, то ей наиболее соответствует по своему содержанию договор займа, особенности заключения которого описаны в статьях 1046-1053 Гражданского Кодекса Украины. По договору займа одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить кредитору такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества. Согласно ст. 1048 ГКУ кредитор имеет право на получение от заемщика суммы процентов за пользование займом, если иное не установлено договором. Займ, по которому с заемщика не взимаются проценты, и называется возвратной финансовой помощью.

Далее следует сказать о том, что действующим законодательством не установлено каких-либо ограничений по поводу того, кто может предоставлять возвратную финансовую помощь. Это может быть любой субъект хозяйствования или физическое лицо.

Теперь рассмотрим подробно следующие важные вопросы, которые должен учитывать и знать каждый субьект, предоставляя или используя возвратную финансовую помощь.

Во-первых, проблемным является вопрос о том, как подписывать договор возвратной финансовой помощи, если кредитором является учредитель, который выступает директором предприятия одновременно. В данном случае оптимальным вариантом является выдача директором доверенности на любого другого работника предприятия, которой он уполномочивает его заключить от имени предприятия договор займа. В этом случае договор подписывается различными лицами.

Далее, важным является вопрос того, как должно налогооблагаться получение и возврат финансовой помощи. Все зависит от того, кто предоставил такую помощь - плательщик или неплательщик налога на прибыль. Рассмотрим возможные варианты:

  • Если возвратная финансовая помощь получена от плательщика налога на прибыль.

Согласно пункту 136.1.20 Налогового кодекса Украины (НКУ), сумма полученной возвратной помощи не включается в доход плательщика налога на прибыль. В случае невозврата финансовой помощи на конец налогового квартала, в котором она была получена, на ее сумму начисляются условные проценты, которые включаются в состав доходов согласно пункту 14.1.257 и 135.5.2 НКУ.

  • Если возвратная финансовая помощь оказана налогоплательщиком своему обособленному подразделению, не имеющему статуса юридического лица.

В таком случае доходы и расходы такого обособленного подразделения не меняются.

  • Возвратная финансовая помощь получена от учредителя предприятия.

В случае, если возвратная помощь получена от учредителя предприятия и возвращается ему не позднее 365 календарных дней со дня ее получения, сумма такой помощи не включается в доход плательщика налога на прибыль. Но если помощь не будет возвращена учредителю в течении 365 дней, тогда на нее будет распространяться общий порядок, как к помощи, полученной от плательщика или неплательщика налога на прибыль (сумма помощи будет включаться в доход).

  • Если невозвращена финансовая помощь лицу, которое вышло из состава учредителей.

В такой ситуации будут начисляться условные проценты. Потому что если бывший учредитель не имеет статуса плательщика налога на прибыль, сумма невозвращенной финансовой помощи на конец квартала, в котором лицо вышло из состава учредителей, включается в доход. Когда помощь возвращается, ее сумма включается в расходы.

  • Налогообложение возвратной финансовой помощи у лица, которое ее предоставило.

Предоставление возвратной финансовой помощи не приводит к налоговым последствиям у кредитора.

Также важным является вопрос возможности предоставления возвратной финансовой помощи наличными. Постановление НБУ от 06.06.2013 № 210 «Об установлении предельной суммы наличных расчетов», говорит нам, что предельная сумма наличного расчета 10 000 грн., но исключением из этого правила будет предоставление возвратной финансовой помощи физическими лицами, на которых данное ограничение не распространяется.

Итак, как видим возвратная финансовая помощь является достаточно сложным инструментом пополнения оборотных средств, а именно что касается налогообложения. Но трудно недооценить удобство и оптимальность использования ее в целях перераспределения временно свободных финансовых ресурсов предприятия.

По материалам Профит-Консул
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Артемий
22.01.14 06:30

Кто знает где прописано что фин помощь можно предоставлять наличными ? всегда думал что только на р/с... Заранее спасибо!!!

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Леха
22.01.14 06:51

В договоре фин помощи.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лена, ЗП
22.01.14 06:51

укажите этот факт в договоре, что можно и так и так (и наличными, и на р/с) и никто не придереться

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ВВС
22.01.14 06:53

А если возвратную фин. помощь получает неприбыльная организация?

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Лена, ЗП
22.01.14 06:58

а что, неприбыльная организация не имеет право получить возвратную фин. помощь? в чем суть вопроса?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксюша
22.01.14 07:07

Подскажите пожалуйста, если юр.лицо в феврале 2013 г.получило от учредителя возвратную фин. помощь и на конец года ее не вернули. Эту сумму нужно включать в доход?

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • для Ксюша
22.01.14 07:30

Нет, вернуть надо в течение 365 дней.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ок
22.01.14 07:41

"В случае невозврата финансовой помощи на конец налогового квартала..."- не на конец квартала, а на конец отчетного периода. А у кого какой отчетной период( кваратал или год)согласно последним изменениям, читаем в НК. Так что не до конца разобрался Профит-консул

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Марина
22.01.14 07:42

По новым разъяснениям включать нужно - она осталась невозвращенной на конец отчетного периода. В 2014 году будете отдавать - появятся расходы. Чуть выше на сайте было разъяснение.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лена, ЗП
22.01.14 07:50

Ксюше я бы такую невозвращенную помощь включила в доход, когда вернете - включите в расход

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лена, ЗП
22.01.14 07:51

для большей подстраховки - обратитеьс в налоговую за письменной консультацией

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галина З
22.01.14 08:22

НК Украины установлено, что если возвратная финансовая помощь, полученная от плательщика налога на прибыль, не возвращена на конец отчетного периода, то получатель такой помощи обязан начислить условные проценты в размере учетной ставки НБУ за каждый день использования такой помощи (пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 разд. III НК Украины). Согласно п. 152.9 ст. 152 разд. III НК Украины для целей разд. III НК Украины используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым налоговым (отчетным) периодом для целей разд. III НК Украины является календарный квартал или календарный год для налогоплательщиков, определенных п. 57.1 ст. 57 гл. 4 разд. II НК Украины (норма относительно годового базового периода действует с 04.08.2013 г.) Таким образом, если получатель возвратной финансовой помощи применяет базовый годовой отчетный период, а возвращает такую помощь до окончания такого отчетного периода, то начислять условные проценты не нужно. Вопрос с начислением условных процентов до 04.08.2013 г. налогоплательщиками с годовым отчтеным периодом остается открытым.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • юта
22.01.14 08:32

Возв.фин помощь получена в апреле 2013 от плат налога на прибыль, в апреле 2014 кончается срок договора, непонятно включать ее или проценты,и как быть с этим сроком 04.08.2013 ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • захаоха
22.01.14 08:39

Распишите самый проблемный вариант - предоставление ВФП плательщикАМИединого налога)))))))))))))))))))))))))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • захаоха
22.01.14 08:40

Вода водой

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ВВС
22.01.14 08:47

Налоговая настаивает на том, что неприбыльная организация возвратную фин помощь включает в доход, а в расходы может взять только суммы, связанные с получением такого дохода (ст.157.11 НКУ)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 09:10

Для Юта Если возвратную помощь собираетесь возвращать по договору в апреле 2014 года, то условные проценты в 2013 году начисляются обязательно за весь период использования и «квартальщикам», и «годовикам». Если бы вы ее вернули до 31.12.2013 г. то за 3 и 4 квраталы (если подаете только годовую декларацию) точно не нужно было начислять условные проценты, а вот с апреля по 30 июня (или же 3 августа) — вопрос спорный. Разъяснений налоговиков на эту тему не нашла, но формально до 04.08.2013 г. действовал квратальный период для всех плательщиков налога на прибыль.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 09:11

Согласно п. 152.9 ст. 152 разд. III НК Украины для целей разд. III НК Украины используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым налоговым (отчетным) периодом для целей разд. III НК Украины является календарный квартал или календарный год для налогоплательщиков, определенных п. 57.1 ст. 57 гл. 4 разд. II НК Украины (норма относительно годового базового периода действует с 04.08.2013 г.) Таким образом, если получатель возвратной финансовой помощи применяет базовый годовой отчетный период, а возвращает такую помощь до окончания такого отчетного периода, то начислять условные проценты не нужно. Вопрос с начислением условных процентов до 04.08.2013 г. налогоплательщиками с годовым отчтеным периодом остается открытым.\\\ все в кучу вышеуказанная норма " Базовым налоговым (отчетным) периодом для целей разд. III НК Украины является календарный квартал или календарный год для налогоплательщиков, определенных п. 57.1 ст. 57 " действует только с 2014 года, она внесена законом 657, до этого законом 403(действует с 04.08.13) было внесено "для плательщков, котороые уплачивают авансовые взносы, т.е.для всех остальных остался квартал и действует она до конца 2013 года,

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 09:23

Если быть более точным, то до 01 01.2014 г. (но с 04.08.2013 г. ) пункт 152.9 имел следующую редакцию: Для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків, у порядку, визначеному пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 09:30

Из консультации налоговиков из ЕБНЗ от 20.08.2013 г. ... платник податку, який у базовому податковому (звітному) періоді (календарний квартал, півріччя, три квартали, рік) отримав поворотну фінансову допомогу від платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування, має включити до складу оподатковуваного доходу суму умовно нарахованих процентів, розрахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповернутою на кінець такого базового звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України за кожен день фактичного використання такої допомоги. Якщо Податкова декларація з податку на прибуток подається раз на рік, то в Декларації відображається загальна сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги протягом року.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Aziza
22.01.14 09:54

Подскажите мне пожалуйста: Учредитель (физ.лицо) внес возвр.финпомощь 31.05.2012, по состоянию на 31.05.2013 ему ее не вернули. 25.12.2013 учредителю возвращают половину возвр.фин.помощи. В декларации по прибыли за 2013 г. (подаем только годовую декларацию) в доход попадает вся невозвращенная финпомощь по состоянию на 31.05.2013, а в расход - та половина, которую выплатили 25.12.2013. Правильно? Что с условными процентами? Их начисляют или нет, на какую сумму и за какой период?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Марина
22.01.14 10:15

Для АЗИЗА В доход попадает половина невозвращенная на конец года.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Aziza
22.01.14 10:20

А что с условными процентами, они есть?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛВ
22.01.14 10:50

Азиза, Учредитель физ. лицо неплательщика налога на прибыль значит условные проценты не начисляются, а в доход ставится только сумма не возвращенной помощи, а когда будете возвращать фин помощь, тогда в расходы будут попадать суммы возврата

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Wisconsin
22.01.14 11:53

Подскажите если фин.помощь выдало юридическое лицо (единый налог) своему учередителю, он же сотрудник.То тоже 365 дней распространяется на эту операцию?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
22.01.14 13:41

фин.помощь показавать надо в 1 ДФ, если в квартале она выдана и возвращена ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Жираф
22.01.14 14:31

Wisconsin Не путайте выданное с полученным. В статье описана полученная ВФП, а у вас выданная, следите за сроками возврата по договору, так как у вас получатель физ.лицо, а то запросто при проверке приравняют к доп.благу невозвращенку и обложат НДФЛ. Лучше оформлять выданное договором займа или ссуды, чтоб не путаться в понятиях и других не путать. В вашем случае нужно показать в 1ДФ с признаком дохода 153 выданную сумму ВФП, это регулируется п. 165.1.31 НКУ.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Жираф
22.01.14 14:37

Вот только вопрос к автору: ВФП от физ.лица, который вышел из состава учредителей. То, что в доходы, потом при возврате в расходы - это да. Но при чем здесь условные проценты, либо проценты, либо доходы/расходы. какой-то не полный или неточный ответ. Если учредителем было юр.лицо-плательщик на общих основаниях, то условные проценты, если физ.лицо - то доходы/расходы. Как-то так.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лариса
22.01.14 16:42

Жирафу Правильно.Если учредителем было юр.лицо-плательщик на общих основаниях, то условные проценты, если физ.лицо - то доходы/расходы.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • КВК
22.01.14 17:34

Может ли возвратную финансовую помощь предоставлять неприбыльная организация, как учредитель ,своему предприятию плательщику налога на прибыль? В течении года предприятие вернуло только половину этой помощи. Ту часть невозвращенной помощи предприятие должно включить в доходы и заплатить налог на прибыль? И , что еще какие-то проценты начислять7 Подскажите пожалуйста.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Dorje
22.01.14 20:45

Добрый день! Подскажите, кто знает, пожалуйста. Юр. лицо выдало физическому лицу фин.помощь. Отображается ли такая операция в 1ДФ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
23.01.14 08:24

Aziza В доход попадает вся сума, а в расход возвращенная половина....если Вы позвоните на консультацию, то ответ там такой как я написала, консультация Киева тоже...у меня та же ситуация.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Aziza
23.01.14 09:26

Оксане Спасибо, я также придерживаюсь такого мнения (все в доход, половина в расход). Хотя как выяснилось многие сворачивают и ставят сразу в доход половину - не согласна. Условные проценты не начисляю.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Анна
23.01.14 10:14

Скажите а если учередитель нерезидент как оформить возвратную финансовую помощь (чтобы срок возврата был 365дней) а не как у физ. лица 1 квартал

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лариса
23.01.14 12:45

Dorie Если юр. лицо выдало физическому лицу фин.помощь. Такая операция отображается в 1ДФс признаком дохода 153

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ов
23.01.14 12:58

Отчетный период - год. Фин. помощь от учредителя должны были вернуть 15.10.13 (через 365 дней), а вернули в декабре 2013. Как быть?. Сроки нарушили на на конец отчетного периода вернули.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ТМ
23.01.14 14:48

А я боюсь не начислять условные проценты за период пользования ВФП, взятой у юр.лица на общ.с-ме, даже если ее вернули до конца года (взяла в марте 2013, вернула в октябре 2013г. Отчитываюсь за год.). Так привыкла, что бесплатный сыр только в мышеловке, что теперь есть желание перестраховаться.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Aziza
24.01.14 08:45

ов срок возврата по договору и срок выплаты у вас попал на один и тот же квартал, следовательно нет дохода и нет расхода в декларации.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • MaRi
25.02.14 17:33

Подскажите, пожалуйста! возвратную фин.помощь получало ЮЛ на общей системе от своего учредителя с апреля 2012г. по 15.04.2013 10000 грн, возвращена она не была, и не была отражена в вд в декларации за 2012г. С мая по декабрь 2013г. новый учредитель вносил ВФП - 20000. в этот же период была выплачена ВФП первому учредителю 5000 грн. Вопрос: в деке за 2013 г. можно ли в ВД включить только 10000 грн, а врасходы 5000 грн, а ВФП от второго учредителя перенести в деку за 2014г.?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Александра
26.02.14 20:37

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, может кто-то знает, случайно услышала, но не знаю правда ли! вроде как есть разъяснения ГНАУ о том, что если у ООО есть не погашенный кредит, и это же ООО предоставляет возвратную финансовую помощь другому предприятию, то это считается нецелевое использование средств и проценты по кредиту ООО не может брать в расходы???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галина
05.03.14 16:07

Здравствуйте,подскажите пожалуйста,учредитель,он же директор хочет внести ВФП в сумме 10000грн на р/с,наше предприятие является плательщиком единого налога,как оформить эту помощь,надо ли ее где-то показывать и что-то с нее платить,планируется возврат суммы в течении 2-3месяцев.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться