Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • О налогообложении дохода, полученного по решению суда в 2015 году в виде пенсии, недоплаченной Пенсионным фондом Украины за период 2014 года

О налогообложении дохода, полученного по решению суда в 2015 году в виде пенсии, недоплаченной Пенсионным фондом Украины за период 2014 года



   
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
   
    ЛИСТ
   
    від 01.10.2015 р. N 9211/А/99-99-17-03-03-14

   Державна фіскальна служба України розглянула звернення .... щодо оподаткування доходу, отриманого за рішенням суду у 2015 році у вигляді пенсії, недоплаченої Пенсійним фондом України за період 2014 року, і повідомляє таке.
   
    Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами, регулюється розділом IV Податкового кодексу України (далі – Кодекс).
   
    Відповідно до п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу (у редакції Закону України від 27 березня 2014 року № 1166-VII „Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні”) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включалися суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України, якщо їх розмір перевищував десять тисяч гривень на місяць, – у частині такого перевищення.
   
    Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VІІІ „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України”, який набрав чинності з 01 січня 2015 року, п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу викладено у новій редакції, а саме до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, – у частині такого перевищення.
   
    Згідно з ст. 8 Закону України від 28 грудня 2014 року № 80-VIII „Про Державний бюджет України на 2015 рік” розмір мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2015 року визначено в розмірі 1218 грн. на місяць.
   
    Згідно з п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку становить 15 відс. бази оподаткування щодо нарахованих (виплачених, наданих) доходів, крім випадків, визначених у п. 167.2 – 167.6 ст. 167 Кодексу.
   
    Якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 відсотків.
   
    Разом з тим, відповідно до абз. «е» п. 165.1 п.п. 165.1.1 ст. 165 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону), отримувана платником податку з Пенсійного фонду України, крім випадку, визначеного п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу.
   
    Враховуючи викладене, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, тобто не оподатковується, сума пенсії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка не перевищує у 2015 році 3654 гривні (1218 гривень х 3).
   
    При цьому, якщо сума пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) перевищує у 2015 році зазначений розмір, то частина такого перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується за ставками, встановленими п. 167.1 ст. 167 Кодексу.
   
    Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 Кодексу (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу).
   
    Розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, проводиться податковим агентом (у тому числі органами Пенсійного фонду України) (п. 168.3 ст. 168 Кодексу).
   
    Також п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу передбачено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір (далі – збір).
   
    Відповідно до п.п. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу платниками збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 Кодексу, зокрема, фізичні особи – резиденти, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні.
   
    Об’єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу (п.п. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).
   
    Згідно з п. 163.1 ст. 163 Кодексу об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включається, зокрема, сума пенсії, отриманої відповідно до п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу.
   
    Ставка збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу (п.п. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
   
    Крім того, п.п. 1.7 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу передбачено, що звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.
   
    Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу (п.п. 1.4 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
   
    Таким чином, якщо сума пенсії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону) перевищує у 2015 році 3654 гривні, то частина такого перевищення оподатковується збором за ставкою 1,5 відсотка.
   
    Враховуючи викладене вище, оскільки податковий агент зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб та збір під час нарахування доходу у вигляді пенсій, то суми пенсій, нараховані після 01.01.2015 за період до 01.01.2015, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб та збором на загальних підставах.
   
    З повагою
   Голова
Р.М. Насіров

Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться