Контролируемые операции по критерию НДС — 0%

   

   Главным управлением Миндоходов в Сумской области рассмотрено обращение ПАО «КФ» по определению договора купли-продажи картофельных чипсов, который заключен с резидентом — связанным лицом ООО «ЧЛ», контролируемой операцией, при том, что ООО «ЧЛ» в 2013 году уплачен налог на добавленную стоимость по иной ставке, нежели базовая (основная), установленная в соответствии с Налоговым кодексом Украины (далее — НКУ), в связи с чем сообщаем следующее.

   В соответствии с пп.39.2.1.1 пп.39.2.1 п.39.2 ст.39 Налогового кодекса Украины контролируемыми операциями являются хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемые налогоплательщиками со связанными лицами — резидентами, которые:

   — задекларировали отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год;

   — применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового (отчетного) года;

   — уплачивают налог на прибыль предприятий и/или налог на добавленную стоимость по иной ставке, нежели базовая (основная), установленная в соответствии с этим Кодексом, по состоянию на начало налогового (отчетного) года;

   — не являлись плательщиками налога на прибыль предприятий и/или налога на добавленную стоимость по состоянию на начало налогового (отчетного) года.

   При этом операции, предусмотренные в подпункте 39.2.1.1 этой статьи, признаются контролируемыми при условии, что общая сумма осуществленных операций налогоплательщика с каждым контрагентом равна или превышает 50 миллионов гривен (без учета налога на добавленную стоимость) за соответствующий календарный год (пп.39.2.1.4 пп.39.2.1 п.39.2 ст.39 НКУ).

   Нормами ст.193, 194 НКУ определено понятие основной ставки по НДС, которая составляет в течение 2013—2014 годов 20 процентов от базы налогообложения.

   Таким образом, по информации, изложенной в обращении, ООО «ЧЛ» относится к контрагентам, операции с которыми могут (при соблюдении стоимостного критерия) требовать применения правил трансфертного ценообразования.

   Заместитель начальника

Т.МОРОЗ