Акцизно-ліцензійне (оновлено)
Роздрібний акциз з тютюнових виробів та РЕС
З 1 квітня 2022 року платниками роздрібного акцизу з тютюнових виробів та РЕС повинні були стати лише виробники та імпортери таких товарів. А усі роздрібні торговці цими товарами (якщо вони одночасно не є їх виробниками чи імпортерами) з цієї дати вже не повинні бути платниками роздрібного акцизу. Детальніше було у минулому блозі: buhgalter911.com/uk/blogs/post-1063277.html
Але! Законом від 15.03.2022 № 2139-IX було введено перехідну норму: п. 40 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ. Згідно з цією нормою до 1 січня 2023 року роздрібний акциз з тютюнових виробів, вироблених та не реалізованих до 1 квітня 2022 року, ще мають сплачувати роздрібні торгівці. Тож начебто роздрібним продавцям до кінця цього року при реалізації тютюнових виробів треба дивитись на дату виготовлення виробу, що реалізується! І якщо вона до 1 квітня цього року, то акциз сплачується, якщо така дата – 01.04.2022 чи пізніше, то ні. Але, схоже, що це не зовсім так!
Адже у той же час! Законом від 15.03.2022 № 2134-ІХ дату запровадження механізму розподілу роздрібного акцизу між місцевими бюджетами відтерміновано з 1 квітня 2022 року до 1 січня 2023 року! Але з цього випливає, що і зміни до ПКУ (передбачені Законом України від 30.11.2021 № 1914-ІХ), якими сплата роздрібного акцизу перекладалась з роздрібних торговців на плечі виробників та імпортерів теж переносяться з 1 квітня ц.р. до 1 січня 2023 року!
На цьому тлі вищезгадана перехідна норма (п. 40 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ) виглядає як нікчемна!..
Отже, схоже, до кінця цього року роздрібний акциз з продажу тютюнових виробів, як і раніше, повинні сплачувати роздрібні торговці. При цьому – незалежно від дати виготовлення таких товарів!
Але чекаємо ще хоч якихось роз’яснень від податківців…
РЕС. Однак викладене вище не стосується реалізації РЕС! За цими виробами роздрібний акциз до 2023 року тепер взагалі не має сплачуватись. Адже відповідні зміни в п.п. 215.3.10 ПКУ, якими встановлювалась ставка акцизу для РЕС, тепер теж відтерміновано до 01.01.2023!
Новини
Коротко про основні новини, що відбулися з початку війни в площині акцизного податку і ліцензування операцій з підакцизними товарами.
Ставка 0 грн. З 17 березня цього року Законом від 15.03.22 № 2120-ІХ (далі - Закон № 2120) на період до припинення воєнного стану встановлено ставки акцизу у розмірі 0 грн (!) на багато видів пального: на бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше, інші бензини, інші нафтопродукти, важкі дистиляти (газойль), скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази а також бутан та ізобутан (детальніше - див. коди УКТ ЗЕД, наведені в п. 41 підрозд. V розд. ХХ ПКУ). Cтавку ПДВ з цих видів пального знижено до 7 %.
Безоплатна передача підакцизних товарів на потреби оборони та гуманітарні. Операції з добровільної передачі або примусового відчуження чи вилучення, у тому числі, будь яких підакцизних товарів без попереднього або наступного відшкодування їх вартості на потреби оборони або гуманітарні потреби не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування.
Звітність та сплата податку. За загальною нормою (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), якщо у платників відсутня можливість, зокрема: сплатити акцизний податок, подати декларацію акцизного податку, зареєструвати АН чи РК, або подати електронні документи щодо обігу та залишків пального чи спирту етилового, то він звільняється від встановленої ПКУ відповідальності з обов'язковим виконанням таких обов'язків протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
|
Але сплачувати податки зараз важливо, як ніколи! |
Маркування тютюнових (зокрема ТВЕН) та РЕС. На період до припинення воєнного стану дозволено для виробництва та імпорту сигарет, цигарок, сигар та сигарил використовувати акцизні марки, призначені для ТВЕН, у разі якщо ставка акцизного податку є однаковою (п. 69.8 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Також імпортерам тютюнових виробів дозволено імпортувати такі вироби з акцизними марками, надрукованими за межами України. При цьому акциз сплачується до подання митної декларації (п. 69.20 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)
Окрім того на цей же час дозволено імпорт та реалізацію в Україні сигарет з фільтром та ТВЕН, виготовлених та маркованих (включаючи мову) відповідно до вимог держави – члена ЄС – виробника такої продукції (ст. 18 Закону № 481[1]).
Перевезення пального та спирту. До закінчення воєнного стану можна перевозити пальне або спирт етиловий автомобілями без реєстрації АН, але за наявності у водія ТТН, «яка містить всю інформацію, що має відображатися у АН». Оскільки додати до ТТН дані з АН технічно важко, то податківці написали, що водій повинен при собі мати ТТН, а також паперовий екземпляр АН (ЗІР 114.07)! Будьте уважні, бо пальне, яке перевозиться з некоректними супроводжувальними документами, можуть навіть конфіскувати (п. 228.3 ПКУ) …
Неконтрольовані акцизні склади. На акцизних складах, які є частково зруйнованими (!) та розташовані в районах проведення бойових дій або на тимчасово окупованих територіях, облік пального та спирту етилового здійснюватиметься на підставі даних інвентаризації, проведеної після закінчення воєнного стану (п. 69.13 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Ліцензування. Ліцензії на виробництво та обіг[2] спирту, алко-напоїв, тютюнових виробів та РЕС, а також на виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним залишаються діючими до відміни воєнного стану незалежно від факту оплати та у разі закінчення терміну їх дії. Сплата чергових платежів/дії щодо продовження таких ліцензій мають бути виконані протягом 30 днів, наступних за днем припинення або скасування воєнного стану в Україні (ст. 18 Закону № 481).
Фактичні перевірки - поза мораторієм. Спочатку Законом № 2118-ІХ було встановлено, що податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті призупиняються. Але з 17 березня (дата вступу Закону № 2120) це призупинення вже не розповсюджується на фактичні перевірки! Тож, майте на увазі, що фіскали з цієї дати мають право проводити фактичні перевірки зокрема й з питань ліцензування операцій з підакцизними товарами, уключаючи пальне! А також - застосовувати чималі штрафи (від 0,25 до 1 млн грн!) за безліцензійне зберігання, реалізацію і виробництво пального Законом № 481 щодо порушень у операціях з підакцизними товарами!
РРО-штраф. Крім того Закон № 2120 «реанімував» санкції за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів. Тобто з 17 березня фіскали можуть на фактичних перевірках з питань РРО застосовувати передбачений ч. 7 ст. 17 Закону про РРО штраф у 300 НМДГ (5100 грн) за розрахунки без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості.
Докладніше щодо згаданих та інших змін читайте в публікації «Про акциз (у тому числі про пальне), ліцензії та перевірки» в «Податки & бухоблік», 2022, № 21.
Необхідні консультації з питань справляння акцизу та ліцензування операцій з пальним, тютюновими, алкогольними виробами та іншими підакцизними товарами? Звертайтеся: https://buhgalter911.com/user/consultations/add/
Половину коштів за консультації перераховуємо на користь ВСУ.
"абзацу другого підпункту 1 і підпункту 3 пункту 16 та пункту 29, які вводяться в дію з 1 січня 2023 року";
абзац другий пункту 1 викласти в такій редакції:
"абзацу другого підпункту 1 і підпункту 3 пункту 16 та пункту 29, які вводяться в дію з 1 січня 2023 року";
Відповісти