Як подати уточнюючу Додатку 1, таблиця 1.1 до ПДВ-декларації (внесені дані зайвих ПН)?

Позаяк додаток Д1 є складовою ПДВ-декларації, то виправлення помилок, що виникли при його заповненні, здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку (УР), до якого додається додаток Д1 з відміткою «уточнюючий». У такому УР у відповідних рядках:

- до графи 4 переносять показники декларації, додаток Д1 до якої уточнюється;
- до графи 5 – всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок;
- у графі 6 відображають різницю між значенням графи 5 і графи 4 («+»/«–»). У випадку, якщо значення графи 5 відповідає значенню графи 4, графа 6 не заповнюється.

Додаток Д1 з відміткою «уточнюючий» заповнюють наступним чином:
- в першому рядку повторюється помилковий запис, при цьому вартісні показники вказуються зі знаком «–» (тобто сторнуються);
- у другому рядку – вказується правильний запис.

При цьому, якщо помилка, допущена у додатку Д1, вплинула на числові показники декларації, в «уточнюючому» додатку Д1 у підсумкових рядках «Усього за звітний (податковий) період» числові показники відображають на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком та відповідають даним з колонки 6 УР.
УР подають за звітний податковий період, який уточнюється, а у таблиці 1.1 додатка Д1 до УР відображають інформацію тільки щодо уточнених показників.
Водночас у таблиці 1.1 додатка Д1 до УР не відображають відомості щодо податкових накладних (ПН), які на дату подання декларації були не зареєстровані в ЄРПН та відображені у таблиці 1.1 додатка Д1 до декларації з ПДВ, а на дату подання УР вже зареєстровані в ЄРПН (див. БЗ 101.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42111).

Тобто, якщо ви до таблиці 1.1 додатка Д1 до ПДВ-декларації внесли дані щодо зайвих ПН, незареєстрованих на дату подання такої декларації , а на дату подання УР ПН вже зареєстровані, то виплавлення помилки ви відображаєте суто в УР. А таблицю 1.1 додатка Д1 не заповнюєте.

Редакція «Податки & бухоблік»